8. Особенности проверок административных правонарушений по статье 15.1 КоАП РФ

8. Особенности проверок административных правонарушений по статье 15.1 КоАП РФ

8.1 Существо нарушений по статье 15.1 КоАП, административная ответственность

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов» влечет наложение административного штрафа:

? на должностных лиц от 4000 до 5000 рублей;

? на юридических лиц от 40000 до 50000 руб.

Под нарушением порядка с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций понимается осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов.

Организации и/или предприниматели вправе рассчитываться друг с другом наличными деньгами в рамках одного заключенного между ними договора, если сумма расчетов по нему не превышает 100000 рублей (Пункт 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У). При этом срок действия договора и количество расчетных документов (один или несколько) по нему значения не имеют (Пункт 2 Приложения к Письму ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т). Запрет на наличные расчеты свыше 100000 рублей распространяется на обязательства (Пункт 2 Официальных разъяснений ЦБ РФ от 28.09.2009 № 34-ОР):

? предусмотренные договором, а также вытекающие из него;

? исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Иногда, желая уклониться от установленного лимита, компании заключают, к примеру, несколько дополнительных соглашений к основному договору, полагая, что это некие отдельные договоры и по каждому из них можно рассчитываться в пределах 100000 рублей. Но если общая сумма расчетов (по договору и по дополнительным соглашениям) превысит лимит, вы нарушите порядок работы с денежной наличностью и можете быть оштрафованы.

Стотысячное ограничение можно обойти, заключив с контрагентом несколько однородных договоров (к примеру, договор поставки на каждую отдельную партию товара), сумма каждого из которых не будет превышать установленный лимит расчетов наличными. Однако если цель "уклонение от лимита" будет слишком явной, вас все равно оштрафуют.

Наличие нескольких одинаковых договоров, заключенных с одним контрагентом в течение непродолжительного периода времени, по которым планируются или уже производятся расчеты наличными на общую сумму свыше 100000 рублей, непременно привлечет внимание налоговых органов и повлечет наложение штрафа. Так, в одном случае организация в один день заключила шесть (договоров займа по 100000 рублей. каждый и в тот же день выдала контрагенту наличные деньги по этим договорам. Неудивительно, что и налоговые органы, и суд посчитали, что формальное подписание нескольких договоров не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение самостоятельных договоров. Фактически стороны заключили одну сделку на общую сумму, превышающую установленный предел расчетов наличными деньгами (Постановление ФАС ВВО от 18.03.2008 по делу № А28-9126/2007-60/18).

Беспокоиться не о чем, если договоры заключены в разные дни, на разные суммы, объемы и сроки поставки тоже различные, расчет по договорам производился в разные дни, есть поставки другим лицам (в том числе и по безналичному расчету).

Если вы попались на превышении лимита наличных расчетов, можете попробовать сослаться в суде на малозначительность совершенного правонарушения (Статья 2.9 КоАП РФ). Если суд с этим согласится, вы отделаетесь устным замечанием (Пункты 17, 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10; Постановление ФАС ВВО от 18.02.2010 по делу № А28-16681/2009; Решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.04.2008 по делу № А60-4932/2008-С6).

Еще один вопрос, который интересует многие организации и предпринимателей: какая сторона признается виновной при расчетах наличными деньгами сверх установленного лимита? С одной стороны, в Письме ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308 сказано, что меры ответственности применяются к тому контрагенту, который заплатил наличными по одному договору более 100000 рублей. И хотя приведенный документ уже не применяется, арбитражные суды, рассматривая подобные ситуации, как правило, приходят к аналогичному мнению (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26.11.2007 по делу № А79-6155/2007, от 22.09.2008 по делу № А79-1817/2008 и ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 по делу № А72-3587/2008). С другой стороны — во избежание неприятностей принимать от покупателей и заказчиков наличные сверх установленного лимита мы также не советуем.