7. Другие налоги

7. Другие налоги

В отношении налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) Федеральным законом от 27.07.2006 г. №151-ФЗ в целях его исчисления разрешено применять нулевую ставку к потерям полезных ископаемых, исчисленным по старым нормативам, до тех пор, пока Минприроды России или Минэнерго России не установят соответствующие нормативы налогоплательщику на очередной календарный год (подп. 1 п. 1 ст. 342 главы 26 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 151-ФЗ). Это изменение применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2006 г., поэтому можно пересчитать НДПИ за прошлый год с учетом нового правила. Также с 1 января 2007 года установлена нулевая ставка НДПИ в отношении нефти на участках недр, частично или полностью расположенных в границах республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края. Нулевая ставка НДПИ вводится и в отношении сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа ? с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.

Федеральным законом от 27.07.2006 г. №144-ФЗ внесено изменение в Главу 25.1 НК РФ о порядке уплаты сборов за пользование объектами животного мира. При получении после 1 января 2007 г. лицензии на пользование объектами животного мира необходимо в течение 10 дней подать сведения в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию. Там же теперь производится уплата сбора за пользование объектами животного мира. В тот же налоговый орган следует обращаться за зачетом (возвратом) сбора по нереализованным лицензиям (п. 3 ст. 333.5, п. 1 ст. 333.7 НК РФ). С 100 000 до 60 000 рублей снижена ставка сбора за пользование объектом водных биоресурсов – крабом камчатским.

Произошли изменения и в части уплаты водного налога. Не признаются плательщиками водного налога организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров (решений), заключенных (принятых) после введения в действие Водного кодекса РФ, т. е. после 1 января 2007 г.

Специальный налоговый режим для компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Нужно отметить, что законодатели готовили важное изменение в налоговом законодательстве – разработку новой отдельной главы 26.5 НК РФ. Эта глава должна была коснуться работы российских компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (так называемых IT-компаний), для которых будет предусмотрен специальный налоговый режим. Однако принятие такой главы пока откладывается. Поэтому с 1 января 2007 г. Федеральным законом от 27.07.2006 № 144-ФЗ введены отдельные льготы для IT-компаний по ЕСН и налогу на прибыль.

Согласно п. 7 ст. 241 НК РФ к категории таких компаний относятся российские организации, осуществляющие:

? разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи;

? оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации, а также установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

Для применения льгот IT-компания должна выполнить ряд требований, установленных в п. 8 ст. 241 НК РФ:

? получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

? доля ее доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным п. 6 ст.241 НК РФ налоговым ставкам, должна составлять не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 %;

? среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 ст.241 НК РФ налоговым ставкам, должна быть не менее 50 человек.

Вновь созданные организации могут претендовать на льготы при выполнении ими следующих условий:

? организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

? доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;

? среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.

Если во время отчетного периода хотя бы одно из требований перестает выполняться, льготы теряются с начала этого периода и налоги тогда придется пересчитать.

Такие компании могут учитывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники не путем начисления амортизации, а единовременно по подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов (п. 15 ст. 259 НК РФ).