99. Учет прочих видов финансовых вложений

99. Учет прочих видов финансовых вложений

На отдельных субсчетах организации могут учитывать другие виды финансовых вложений, к которым относятся акции, приобретенные для продажи, а также производные ценные бумаги (фьючерсы, опционы и др.).

Производная ценная бумага – это контракт, содержащий обязательства договаривающихся сторон, соответственно, на продажу и приобретение объекта контракта (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) по изначально оговоренной цене после истечения определенного времени. Содержанием операций по покупке и продаже фьючерсных и опционных контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (при получении права) или 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (при продаже права).

В бухгалтерском учете у покупателя производных ценных бумаг делаются следующие проводки:

• дебит счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на сумму расходов по покупке контрактов;

• дебит счета 008 – приняты на учет производные ценные бумаги;

• дебит счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счета 51 «Расчетные счета» – на сумму приобретенных ценных бумаг согласно полученному праву;

• кредит счета 008 – списаны с учета производные ценные бумаги.

В бухгалтерском учете у продавца производных ценных бумаг делаются следующие проводки:

• дебит счета 006 – отражена стоимость бланков производных ценных бумаг;

• дебит счета 51 и кредит счета 91 – на сумму продажи производных ценных бумаг (права на покупку);

• кредит счета 006 – списаны бланки производных ценных бумаг;

• дебит счета 009 – отражены выданные гарантии по продаже собственных ценных бумаг;

• дебит счета 51, 76 и кредит счета 91 – на сумму выручки от продажи ценных бумаг, обеспеченных производными ценными бумагами;

• кредит счета 009 – списаны с учета производные ценные бумаги.