Учет продаж основных средств

Учет продаж основных средств

Денежные средства, полученные при продаже основных средств, признаются доходом наравне с доходами от продажи товаров и готовой продукции.

В Налоговом кодексе предусмотрены меры против того, чтобы налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, чрезмерно уменьшал налоговую базу, поступая следующим образом:

• покупал новое основное средство, включая оплату основного средства в расходы налогового периода;

• в следующем налоговом периоде продавал основное средство, честно учитывая вырученные деньги как доходы.

Скорее всего, доходы от продажи окажутся меньше, чем расходы на приобретение основного средства, поскольку в промежутке между покупкой и продажей основное средство становится подержанным. В результате налоговая база будет уменьшена.

Меры предусмотрены для ситуации, когда хотя бы в один из налоговых периодов, в которых эксплуатировалось проданное основное средство, применялась УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

При продаже основного средства налогоплательщик должен определить нормативный срок его полезного использования. Для этого он должен установить амортизационную группу, к которой относится основное средство по правилам исчисления налога на прибыль организаций.

Если выяснится, что срок полезного использования основного средства составляет до 15 лет включительно, то меры будут приниматься только в случае его продажи до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение или создание. А если срок полезного использования превышает 15 лет, меры будут приниматься в случае продажи до истечения 10 лет с момента учета расходов на его приобретение или создание.

Меры заключаются в следующем. Если при продаже основного средства нарушены указанные сроки, то следует пересчитать налоговую базу за все налоговые периоды, в которых эксплуатировалось основное средство и в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. При пересчете стоимость основного средства должна списываться как расходы на амортизацию по правилам, принятым для налога на прибыль организаций.

После этого следует доплатить налог за налоговые периоды с пересчитанной налоговой базой и заплатить пени за просрочку платежа.

Подобный пересчет довольно сложен технически, а описанные меры кажутся чрезмерно финансово жесткими. Если основное средство продает налогоплательщик, использующий общий режим налогообложения, то остаточную стоимость основного средства он сможет признать расходами. Но если налогоплательщик применяет УСН, такая возможность отсутствует.

Таким образом, по возможности целесообразно воздерживаться от продажи основных средств до истечения указанных выше сроков, если в период их эксплуатации налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Если все же возникнет необходимость продать дорогие основные средства, можно перейти на общий режим налогообложения.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.