3.13. Предоставление права на использование нематериальных активов
3.13. Предоставление права на использование нематериальных активов
Пример 3.16. Организация-правообладатель предоставила организации-пользователю неисключительное право на использование изобретения, охраняемого патентом, сроком на 4 года. Актив используется у организации-пользователя в основном производстве. Первоначальная стоимость нематериального актива – 120 000 руб. Годовая норма амортизационных отчислений – 10%. Ежемесячная сумма лицензионного платежа – 2 360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Предоставление в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности не является основным видом деятельности организации-правообладателя.
Бухгалтерские проводки у организации-пользователя:
1. Получение нематериального актива:
Дебет забалансового счета «Нематериальные активы, полученные в пользование»
120 000 руб. – на стоимость полученного нематериального актива.
2. Расчеты по лицензионным платежам (ежемесячно):
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2 000 руб. – в текущем месяце на сумму месячной лицензионной платы (без НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
360 руб. – на сумму НДС по лицензионной плате текущего месяца.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
2 360 руб. – перечислена текущая месячная лицензионная плата.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
360 руб. – отражен налоговый вычет.
3. Прекращение договора:
Кредит забалансового счета «Нематериальные активы, полученные в пользование»
120 000 руб. – на стоимость нематериального актива.
Бухгалтерские проводки у организации-правообладателя:
1. Передача неисключительного права на актив:
Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»
120 000 руб. – на стоимость нематериального актива.
2. Начисление амортизации (ежемесячная проводка):
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»
1 000 руб. (= 120 000 руб. * 10% : 12 месяцев) – на сумму текущей месячной амортизации.
3. Расчеты по лицензионным платежам:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
2 360 руб. – на сумму начисленного лицензионного платежа.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
360 руб. – на сумму НДС.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2 360 руб. – на сумму полученного лицензионного платежа.
4. Прекращение договора:
Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»
120 000 руб. – на стоимость возвращенного объекта
Пример 3.17. Используем данные предыдущего примера с тем изменением, что теперь предоставление в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности является основным видом деятельности организации-правообладателя.
Бухгалтерские проводки у организации-пользователя не изменятся.
Бухгалтерские проводки у организации-правообладателя:
1. Передача неисключительного права на актив (без изменений):
Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»
120 000 руб. – на стоимость нематериального актива.
2. Начисление амортизации (ежемесячная проводка):
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»
1 000 руб. (= 120 000 руб. * 10% : 12 месяцев) – на сумму текущей месячной амортизации.
3. Расчеты по лицензионным платежам:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 90—1 «Выручка»
2 360 руб. – на сумму начисленного лицензионного платежа.
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90—3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
360 руб. – на сумму НДС.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
2 360 руб. – на сумму полученного лицензионного платежа.
4. Прекращение договора (без изменений):
Дебет счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, используемые в организации»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»
120 000 руб. – на стоимость возвращенного объекта
Данный текст является ознакомительным фрагментом.