12.2. Финансовые вложения в долговые ценные бумаги
12.2. Финансовые вложения в долговые ценные бумаги
Наличие и движение инвестиций предприятия в частные и государственные долговые ценные бумаги учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения» на субсчете 58—2 «Долговые ценные бумаги».
Если сумма фактических затрат на приобретение ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то эта разница относится на внереализационные доходы (расходы) равномерно в течении срока обращения этих ценных бумаг.
Пример 12.3. Предприятие приобрело облигации на сумму 200 000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 224 000 руб. Срок погашения облигаций – 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежемесячно по ставке 20% годовых. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—2 «Долговые ценные бумаги»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
200 000 руб. – куплены облигации.
Ежемесячные проводки в момент выплат процентов по облигациям:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
3 733,33 руб. (= 224 000 руб. * 20% : 12 месяцев) – ежемесячные выплаты по облигациям.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
3 733,33 руб. – ежемесячный доход по облигациям.
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—2 «Долговые ценные бумаги»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
2 000 руб. (= (224 000 руб. – 200 000 руб.) : 12 месяцев) – разница между номинальной и покупной стоимостью облигаций в расчете на 1 месяц относится на внереализационные доходы (через год – в момент погашения облигаций – суммы списания с кредита субсчета 58—2 (224 000 руб.) и суммы накопленные по дебету субсчета 58—2 (200 000 руб. +24 000 руб.) будут равны).
В момент погашения облигаций:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
224 000 руб. – на номинальную стоимость облигаций.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
224 000 руб. – на номинальную стоимость облигаций.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—1 «Паи и акции»
224 000 руб. – на номинальную стоимость облигаций.
Пример 12.4. Предприятие приобрело облигации на сумму 200 000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 170 000 руб. Срок погашения облигаций – 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежемесячно по ставке 20% годовых. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—2 «Долговые ценные бумаги»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
200 000 руб. – куплены облигации.
Ежемесячные проводки в момент выплат процентов по облигациям:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2 833,33 руб. (= 170 000 руб. * 20% : 12 месяцев) – ежемесячные выплаты по облигациям.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—2 «Долговые ценные бумаги»
2 500 руб. (= (200 000 руб. – 170 000 руб.) : 12 месяцев) – разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций в расчете на 1 месяц (через год – в момент погашения облигаций – суммы списания с кредита субсчета 58—2 (170 000 руб.) и суммы сформированные по дебету субсчета 58—2 (200 000 руб. – 30 000 руб.) будут равны).
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
333,33 руб. (= 2 833,33 руб. – 2 500 руб.) – на ежемесячную разницу между выплатой по облигациям и суммой, отнесенной на кредит субсчета 58—2.
В момент погашения облигаций:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
170 000 руб. – на номинальную стоимость облигаций.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
170 000 руб. – на номинальную стоимость облигаций.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58—1 «Паи и акции»
170 000 руб. – на номинальную стоимость облигаций.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.