3. Выплаты, производимые за счет средств социального страхования

3. Выплаты, производимые за счет средств социального страхования

3.1. Общие положения

Обязательное социальное страхование, регулируемое Федеральным законом от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления других установленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию. В вышеуказанных случаях выплаты осуществляются за счет средств бюджета ФСС РФ, утверждаемого на очередной финансовый год федеральным законом.

Так, на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов бюджет ФСС РФ утвержден Федеральным законом от 21.07.2007 № 183-ФЗ.

3.2. Регистрация работодателей в ФСС РФ

Все работодатели, а также заказчики, работающие по договорам гражданско-правового характера, обязаны встать на учет в территориальных органах ФСС РФ.

Работодатели подлежат обязательной регистрации по месту своей государственной регистрации в исполнительных органах ФСС РФ в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые исполняют обязанности этих юридических лиц по уплате налогов и сборов, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, регистрируются в качестве страхователей также по месту нахождения вышеуказанных обособленных подразделений.

Страховщик производит регистрацию:

– страхователей – юридических лиц – в десятидневный срок со дня их государственной регистрации;

– страхователей – физических лиц, нанимающих работников на основании трудового договора (контракта), – в десятидневный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с первым из нанимаемых работников;

– страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правового договора, – в десятидневный срок со дня заключения вышеуказанного договора.

ФСС РФ выдает страховые свидетельства, в которых указывается класс страхового риска и размер страхового тарифа.

3.2.1. Подтверждение основного вида деятельности организации

Организации уплачивают в ФСС РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер которых зависит от того, к какому классу профессионального риска относится деятельность организации. Под профессиональным риском в данном случае понимается вероятность повреждения (утраты) здоровья или смерти застрахованного лица, связанная с исполнением им обязанностей по трудовому договору (контракту), и в иных установленных случаях. Соответственно класс профессионального риска – это уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся в отраслях (подотраслях) экономики.

Размер страхового взноса определяется на основании страховых тарифов, которые в соответствии со ст. 21 Закона об обязательном страховании от несчастных случаев утверждаются каждый год отдельным законом.

Письмом ФСС РФ от 07.02.2008 № 02-10/03-1047 разъяснено, что в 2008 году действует Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 № 857. В 2008 году продолжают действовать тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 № 186-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»).

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, регламентирован приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55 (далее – Порядок).

Организация-страхователь определяет свой основной вид деятельности самостоятельно. Если страхователь занимается одним видом деятельности, то он и является основным.

По кодам видов деятельности присваивается класс профессионального риска и устанавливается тариф взноса. Для каждого класса профессионального риска предусмотрен свой тариф взноса. Организация уплачивает страховой взнос по тарифу, установленному для ее основного вида деятельности, который определяется не согласно уставу, а по виду деятельности, величина доходов от которого имела в соответствующем году наибольший удельный вес в общей выручке коммерческой организации. Если организация осуществляет несколько видов деятельности, то основной признается деятельность, имеющая наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (п. 2 Порядка).

Пример.

Организация занимается двумя видами деятельности – производством трикотажных изделий (код по ОКВЭД 17.72, 8-й класс профессионального риска) и розничной торговлей косметическими и парфюмерными товарами (код по ОКВЭД 52.33.1, 1-й класс профессионального риска).

Выручка от первого вида деятельности (без НДС) составила в 2007 году 7 250 000 руб., а от второго вида деятельности – 15 789 000 руб.

Удельный вес доходов от производства трикотажных изделий равен 31,47 % [7 250 000 руб.: (15 789 000 руб. + 7 250 000 руб.) x100], а от розничной торговли – 68,53 % [15 789 000 руб.: (15 789 000 руб. + 7 250 000 руб.) x100].

Следовательно, основным видом деятельности для данной организации считается розничная торговля. Этой организации должен быть присвоен 1-й класс профессионального риска.

Если удельный вес доходов от всех видов осуществляемой деятельности одинаков, основным видом деятельности признается тот, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска.

Пример.

Организация занимается двумя видами деятельности – производством (8-й класс профессионального риска) и розничной торговлей (1-й класс профессионального риска). Доходы от каждого вида деятельности организации за 2007 год составили 12 500 000 руб. В этом случае основным видом деятельности для данной организации должно быть признано производство (8-й класс профессионального риска).

Основным видом экономической деятельности некоммерческой организации считается тот вид, в котором было занято по итогам предыдущего года наибольшее количество работников организации.

Страхователи – бюджетные учреждения относятся к 1-му классу профессионального риска в части деятельности, финансируемой из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников.

В соответствии с п. 3 Порядка организации должны были подать до 15 апреля 2008 года в отделение ФСС РФ по месту регистрации заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности (по форме согласно приложению № 1 к Порядку), справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (по форме согласно приложению № 2 к Порядку), копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2007 год (субъекты малого предпринимательства ее не представляют), копию лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).

За неподтверждение основного вида деятельности организации штрафных санкций не предусмотрено. Но если организация, осуществляющая несколько видов деятельности, своевременно не представит необходимые документы, ее основной деятельностью будет признана та, которой соответствует наиболее высокий класс профессионального риска.

При этом вновь созданные страхователи не обязаны представлять данные сведения в первый год своей деятельности.

Организации, осуществляющие один вид деятельности, не освобождаются от подтверждения основного вида деятельности. Однако непредставление сведений в ФСС РФ не повлияет на размер тарифа.

Если обособленное подразделение и головная организация заняты в разных видах деятельности, страховые взносы по обособленному подразделению могут быть рассчитаны в некоторых случаях отдельно. В соответствии с п. 7 Порядка подразделение страхователя признается самостоятельной классификационной единицей, если оно осуществляет вид деятельности, который не является для головной организации основным. При этом организация ведет бухгалтерский учет по подразделению, на основании которого можно заполнить раздел III формы 4-ФСС РФ, утвержденной постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111. В этом случае организация представляет в территориальное отделение ФСС РФ расчетную ведомость в целом по организации, а также раздел III ведомости по обособленному подразделению.

Для того чтобы страховые взносы по такому подразделению можно было рассчитывать отдельно, организация должна ежегодно подавать в территориальное отделение ФСС РФ по месту своей регистрации заявление (приложение № 3 к Порядку). Кроме того, ей необходимо представлять копии документов, подтверждающих основной вид деятельности обособленного подразделения и регламентирующих его бухгалтерский учет (например, приказ об учетной политике).

Если страхователь не подал необходимые документы об обособленном подразделении, страховые взносы рассчитываются исходя из деятельности головной организации.

Пример.

Организация занимается производственной деятельностью, отнесенной к 10-му классу профессионального риска (страховой тариф – 1,1 %). В состав организации входит обособленное подразделение, которое ведет розничную торговлю (1-й класс профессионального риска). Организация зарегистрирована в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения, которое имеет отдельный баланс и расчетный счет. Все требования п. 7 Порядка выполняются. До 15 апреля 2008 года организация не подтвердила основной вид деятельности обособленного подразделения (не представила необходимые документы по месту регистрации организации и обособленного подразделения). В этом случае основным видом деятельности в целом по организации будет считаться производство. Это означает, что страховые взносы по обособленному подразделению должны рассчитываться исходя из тарифа 1,1 %.

3.2.2. Начисление страховых взносов

Согласно ст. 11 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входят в состав единого социального налога.

Организации обязаны начислять страховые взносы на оплату труда своих работников независимо от того, работают они постоянно или временно, в штате или внештатно.

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с условиями этого договора страхователь (организация) обязан уплачивать страховщику (ФСС РФ) страховые взносы.

Организация оформляет начисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Д-т 20(08«Вложения во внеоборотные активы»,23, 25 …)К-т 69, субсчет «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев», – начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.

В соответствии с подпунктом 45 п. 1 ст. 264 НК РФ сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимых согласно законодательству Российской Федерации, относится в полном размере к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.

3.2.3. Возможность уменьшения страхового тарифа

Если организация работает уже более трех лет и все это время исправно платит страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, она вправе обратиться в орган социального страхования с просьбой об уменьшения страхового тарифа. Орган социального страхования может уменьшить данный тариф на 40 % (п. 1 ст. 22 Закона об обязательном страховании от несчастных случаев). Так орган социального страхования и поступает, если все взносы, которые организация перечислила, оказываются больше суммы, выплаченной органом социального страхования. ФСС РФ не пойдет навстречу организации, если в ней несчастные случаи происходят чаще, чем у других организаций данной отрасли.

Однако орган социального страхования может не только уменьшать, но и увеличивать страховой тариф – опять-таки на 40 %. Он сделает это в случае, если в организации зафиксировано значительно больше несчастных случаев, чем у других организаций.

3.3. Направления использования средств обязательного социального страхования

3.3.1. Государственные пособия гражданам, имеющим детей

3.3.1.1. Общие положения

Основным нормативным документом в области обеспечения государственными пособиями граждан, имеющих детей, устанавливающим перечень пособий, связанных с материнством и детством, и основания для их назначения и выплаты, является Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее – Закон о государственных пособиях гражданам, имеющим детей).

Во исполнение норм Закона о государственных пособиях гражданам, имеющим детей, Правительством РФ 30.12.2006 были приняты постановления № 865 «Об утверждении Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» и № 870 «Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию».

Кроме того, приказом Минздравсоцразвития России № 270, ФСС РФ № 106 от 13.04.2007 утверждено Разъяснение о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Отдельные вопросы, касающиеся детских пособий, также рассматриваются в письмах ФСС РФ и обзорах судебной практики по обязательному социальному страхованию, подготовленных ФСС РФ.

Законом о государственных пособиях гражданам, имеющим детей, установлены следующие виды государственных пособий, связанных с материнством и детством:

– пособие по беременности и родам;

– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

– единовременное пособие при рождении ребенка;

– ежемесячное пособие по уходу за ребенком (до 1 января 2007 года – ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет);

– ежемесячное пособие на ребенка;

– единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью (введено с 1 января 2007 года).

Право на получение всех видов пособий, связанных с материнством и детством, не распространяется:

– на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, дети которых находятся на полном государственном обеспечении (например, в государственных стационарных учреждениях) либо которые лишены родительских прав;

– на граждан Российской Федерации, выехавших на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации.

3.3.1.2. Пособие по беременности и родам

По общему правилу, продолжительность отпуска по беременности и родам составляет 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (ст. 255 ТК РФ, ст. 7 Закона о государственных пособиях гражданам, имеющим детей). Отпуск по беременности и родам состоит из двух частей – дородовой и послеродовой. Для обеих частей отпуска установлены определенные исключения из общей продолжительности отпуска по беременности и родам:

– при многоплодной беременности до родов предоставляются 84 календарных дня;

– при осложненных родах после родов предоставляются 86 календарных дней;

– при рождении двух и более детей после родов предоставляются 110 календарных дней.

При этом отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов. Иными словами, если роды наступили ранее предполагаемой даты, то вычет неиспользованных дней дородовой части отпуска не производится.

Пример.

Работница находилась до родов в отпуске не 70, а 60 календарных дней; в связи с этим оставшиеся 10 дней отпуска она вправе использовать после родов (они прибавляются к послеродовой части отпуска по беременности и родам, продолжительность которой вместо 70 дней будет составлять 80 дней).

Но возможен и противоположный вариант.

Пример.

Работница родила после ухода в отпуск через 80, а не через 70 дней. В этом случае ее пребывание в послеродовом отпуске может сократиться на 10 дней.

Пособие по беременности и родам выплачивается также женщинам, усыновившим ребенка в возрасте до трех месяцев, со дня его усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка. При одновременном усыновлении двух и более детей продолжительность отпуска увеличивается до 110 календарных дней.

Таким образом, при уходе работницы в декретный отпуск в организации оформляется приказ о предоставлении ей отпуска по беременности и родам на основании заявления и листка нетрудоспособности (документа, подтверждающего временное освобождение от работы, в том числе на период беременности и родов).

Что касается случаев усыновления детей, листок нетрудоспособности выдается роддомом по месту нахождения ребенка на основании решения суда об усыновлении. В разделе «Освобождение от работы» листка нетрудоспособности записывается арабскими цифрами, с какого числа, месяца и года и по какое число и месяц включительно женщина освобождается от работы. Дата освобождения от работы должна соответствовать дате решения суда об усыновлении, а период освобождения от работы не может превышать 70 дней со дня рождения ребенка (фактического или измененного по решению суда) или 110 дней при одновременном усыновлении двух или более детей (письмо Минздрава России № 2510/718-02-32, ФСС РФ № 02-08/10-179П от 23.01.2002).

По желанию женщины к отпуску по беременности и родам может быть приурочен ежегодный оплачиваемый отпуск, либо он может быть использован после отпуска по беременности и родам независимо от стажа работы у данного работодателя (ст. 260 ТК РФ). При этом:

– предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска осуществляется только по заявлению женщины. В случае его отсутствия работодатель не вправе приурочивать ежегодный отпуск женщины к ее отпуску по беременности и родам;

– ежегодный оплачиваемый отпуск беременной женщине должен быть предоставлен в полном размере, а не пропорционально проработанному времени (даже при отсутствии шестимесячного стажа работы). В этом случае отпуск по беременности и родам предоставляется авансом за первый год работы, в счет которого включается также отпуск по беременности и родам (ст. 122 ТК РФ);

– если женщина не использовала в истекшем рабочем году ежегодный оплачиваемый отпуск, а отпуск по беременности и родам охватывает часть следующего года работы, то по ее просьбе к отпуску по беременности и родам должны быть присоединены оба неиспользованных отпуска.

После поступления от женщины заявления и листка нетрудоспособности, подтверждающего основание отпуска по беременности и родам, в организации оформляется соответствующая первичная учетная документация по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Так, при предоставлении отпуска должен быть оформлен приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6), который подписывается руководителем организации (или уполномоченным им лицом) и в обязательном порядке объявляется работнику под роспись. Причем приказы о предоставлении отпусков регистрируются в журнале регистрации приказов о предоставлении отпуска. Работник может поставить подпись об ознакомлении с приказом в самом приказе (в форме № Т-6 предусмотрена соответствующая графа) или в журнале регистрации приказов о предоставлении отпуска в графе «Примечание».

Законодательством установлен ряд категорий женщин, имеющих право на получение пособия по беременности и родам по последнему месту работы, несмотря на их увольнение. Так, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по последнему месту работы женщин, если отпуск по беременности и родам наступил в течение месяца после увольнения в случае:

– перевода мужа на работу в другую местность, переезда к месту жительства мужа;

– болезни, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности (в соответствии с медицинским заключением);

– необходимости ухода за больными членами семьи (при наличии медицинского заключения) или инвалидами I группы.

Для назначения и выплаты пособия по беременности и родам женщине достаточно предъявить листок нетрудоспособности. В случае его утери пособие по беременности и родам может быть выдано по дубликату листка нетрудоспособности. Срок выплаты пособия – не позднее 10 дней со дня предоставления листка нетрудоспособности.

Предположим, что согласно действующим законодательным нормам работница организации должна уйти в декретный отпуск, но она не предъявляет листок нетрудоспособности и продолжает работать. Имеет ли работница в этом случае право на пособие по беременности и родам? В соответствии с письмом ФСС РФ от 08.10.2004 № 02-10/11-6671 если женщина решила уйти в отпуск по беременности и родам позже чем за 70 календарных дней до предполагаемой даты родов и продолжает работать без оформления отпуска, то за период такой работы пособие по беременности и родам не будет ей выплачиваться, поскольку основание для выплаты пособия (листок нетрудоспособности, подтверждающий право на соответствующий отпуск) отсутствует.

Пособие по беременности и родам выплачивается за счет средств ФСС РФ с первого дня отпуска по беременности и родам (в отличие от пособия по временной нетрудоспособности, когда первые два дня болезни не компенсируются) единовременно без разбивки на весь период отпуска.

По общему правилу, женщина может обратиться за пособием по беременности и родам не позднее полугода со дня окончания отпуска по беременности и родам. Если работница обращается за пособием по беременности и родам по истечении шестимесячного срока, то она может получить его только в исключительных случаях при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за ним. В отдельных случаях срок обращения за получением пособия может быть продлен до одного года по решению отделения ФСС РФ.

3.3.1.3. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Согласно письму ФСС РФ от 05.03.2008 № 02-18/07-1931 с 1 января 2008 года единовременное пособие (дополнительно к пособию по беременности и родам) женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, с учетом индексации составляет 325,5 руб.

Документом, на основании которого выплачивается единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, является справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет. Сроки выплаты данного пособия зависят от того, когда была представлена эта медицинская справка:

– пособие выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если медицинская справка была представлена вместе с документами, необходимыми для назначения пособия по беременности и родам;

– пособие выплачивается в течение десяти дней после представления медицинской справки, если медицинская справка была представлена позже документов, необходимых для назначения пособия по беременности и родам.

Справка может быть представлена в любое время, но не позднее шести месяцев с того дня, когда закончился отпуск по беременности и родам. Выплата данного пособия производится в течение десяти дней после ее представления.

Право на получение пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, сохраняется с момента постановки на учет и в течение шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

3.3.1.4. Единовременное пособие при рождении ребенка

Согласно п. 2 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, гражданам, имеющим детей, назначается и выплачивается единовременное пособие при рождении ребенка, которое вправе получить один из родителей либо лицо, его заменяющее. Таким образом, в отличие от других рассмотренных пособий, пособие при рождении ребенка может быть получено и его отцом. При рождении двух и более детей вышеуказанное пособие выплачивается на каждого ребенка и не выплачивается при рождении мертвого ребенка. В случае смерти ребенка на первой неделе жизни право на получение пособия в связи с его рождением не пропадает.

До 1 января 2007 года право на данное единовременное пособие имели лица, усыновившие ребенка в возрасте до трех месяцев. С вышеуказанной даты Федеральным законом от 05.12.2006 № 207-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей» для таких лиц предусмотрено единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается по месту работы родителя (лица, его заменяющего). Если родитель не работает (не служит и не учится), данное пособие назначается и выплачивается органами социальной защиты населения по месту жительства.

Для получения этого пособия в орган социальной защиты населения должны быть представлены следующие документы:

– заявление о назначении пособия;

– справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС;

– справка с места работы другого родителя о том, что такое пособие не назначалось (если оба родителя работают, служат или учатся) (п. 24 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей).

Лицо, заменяющее родителей (опекун), представляет документ об установлении опеки (выписку из решения органа местного самоуправления).

На практике бывают случаи, когда родители ребенка не состоят в браке, но сведения об отце занесены в свидетельство о рождении ребенка со слов матери. Нужна ли в этом случае справка с места работы отца ребенка? В этой ситуации пособие при рождении ребенка выплачивается без представления справки с места работы отца. Отсутствие зарегистрированного брака будет подтверждено в справке о рождении, выданной органами ЗАГС.

Или может случиться так, что родители ребенка к моменту обращения за пособием развелись. В этом случае справка с места работы отца также не требуется, но мать ребенка должна представить копию свидетельства о расторжении брака.

С 1 января 2008 года размер единовременного пособия при рождении ребенка с учетом индексации составляет 8680 руб. (письмо ФСС РФ от 05.03.2008 № 02-18/07-1931)*.

Пример.

Работница родила двойню 1 марта 2008 года, не состоя в зарегистрированном браке. Сведения об отце детей занесены в свидетельства о рождении детей с ее слов. За получением единовременного пособия при рождении ребенка она обратилась 1 августа 2008 года (через пять месяцев), приложив к заявлению справку из органов ЗАГС о рождении детей. На основании этого заявления в течение 10 дней ей были выплачены 17 360 руб. (по 8680 руб. на каждого ребенка).

3.3.1.5. Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью

Этот вид пособия введен с 1 января 2007 года Положением о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей. Ранее лица, усыновившие детей в возрасте до трех месяцев, имели право на получение единовременного пособия при рождении ребенка.

Размер единовременного пособия при передаче ребенка на воспитание в семью составляет 8000 руб. на одного ребенка. При усыновлении двух и более детей единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью выдается на каждого ребенка. Право на единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью возникает у одного из усыновителей, опекунов (попечителей), приемных родителей соответственно при усыновлении, установлении опеки (попечительства), передаче на воспитание в семью. Финансирование этого пособия осуществляется за счет средств федерального бюджета, передаваемых органам государственной власти субъектов Российской Федерации.

Размеры всех пособий, связанных с материнством и детством, определяются с учетом районных коэффициентов к заработной плате. Размер коэффициентов колеблется в диапазоне от 1,15 до 2,0. Сумма единовременного пособия при передаче ребенка на воспитание в семью рассчитывается в таком случае путем умножения на районный коэффициент, действующий в месте проживания получателя социального пособия (исключение составляют пособия, рассчитываемые на основе суммы заработка, уже включающей районный коэффициент).

Если вследствие злоупотребления со стороны получателей произошла выплата излишних сумм пособий (например, представлены документы с неверными сведениями, сокрыты данные, влияющие на право назначения пособий, исчисление их размеров), эти суммы должны быть возмещены получателями пособий. В случае спора они взыскиваются в судебном порядке (п. 58 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей).

3.3.1.6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (до 1 января 2007 года – ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет)

3.3.1.6.1. Общие положения

В соответствии с п. 2 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицо получает после окончания отпуска по беременности и родам (то есть по истечении 70, при осложненных родах – 86, при многоплодной беременности – 110 календарных дней после родов).

Основанием для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком является решение организации о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Согласно ст. 256 ТК РФ женщине по ее заявлению предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения трех лет. При этом:

– отпуск по уходу за ребенком может быть предоставлен также отцу ребенка, бабушке, дедушке, другому родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком;

– отпуск по уходу за ребенком может быть использован полностью или частями. Причем часть отпуска может быть оформлена на мать ребенка, а остальная часть – на другого родственника, либо отпуск может быть поделен по частям между родственниками, ухаживающими за ребенком. Кроме того, мать ребенка (или другой родственник) имеет право провести часть отпуска дома с ребенком, затем выйти на работу и снова уйти в отпуск;

– находясь в отпуске по уходу за ребенком, мать ребенка (или другой родственник) может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому;

—на период отпуска по уходу за ребенком (до достижения им трех лет) за работником сохраняется место работы (должность). Сам отпуск засчитывается в общий непрерывный трудовой стаж и стаж работы по специальности (за исключением случаев досрочного назначения трудовой пенсии).

Законодатель установил еще одну гарантию женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, а именно: по окончании этого отпуска женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя (ст. 260 ТК РФ). Но данный отпуск предоставляется работодателем только по заявлению женщины. При неиспользовании ежегодного отпуска за истекший рабочий год в случае, если отпуск по уходу за ребенком охватывает часть следующего года работы, по просьбе женщины к отпуску по уходу за ребенком должны быть присоединены оба неиспользованных отпуска. Однако в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отпуск, время, когда женщина находилась с ребенком дома до достижения им возраста трех лет, не включается (ст. 121 ТК РФ).

Пример.

Работница проработала в организации пять месяцев, после чего она ушла в отпуск по беременности и родам (140 дней), а затем в отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В общей сложности она не работала два года. После выхода на работу работница написала заявление о предоставлении ей ежегодного оплачиваемого отпуска, который работодатель обязан ей предоставить авансом в полном объеме несмотря на то, что стаж ее работы составил только пять месяцев.

Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком необходимы заявление о назначении пособия и копия свидетельства о рождении ребенка. Решение о выплате пособия по уходу за ребенком должно быть принято в течение 10 дней со дня подачи заявления со всеми документами.

При оформлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет лицо, ухаживающее за ребенком вместо матери, должно представить справку с места работы матери ребенка о том, что она не использует отпуск и не получает данного пособия. Однако если мать ребенка не работает, другое лицо (отец, бабушка, дедушка, тетя и т.д.) не имеет права на предоставление такого отпуска и получение пособия.

Пример.

Сотрудник организации обратился с просьбой оформить ему отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет с целью осуществления ухода за ребенком и получения ежемесячного пособия. В предоставлении отпуска сотруднику было отказано в связи с тем, что его жена не работала и фактически ухаживала за ребенком.

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается:

– со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (по день достижения указанного возраста);

– в сроки, установленные для выплаты заработной платы;

– за неполный месяц – пропорционально количеству календарных дней в месяце, приходящихся на отпуск;

– до окончания сезона работникам, занятым на сезонных работах.

Пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет. При этом пособие должно быть выплачено за весь период, в течение которого лицо, ухаживающее за ребенком, имело на него право (в размере, установленном на данный период). Иными словами, если лицо имело право на это ежемесячное пособие, но обратилось за ним только тогда, когда его размер был повышен (при условии, что после достижения ребенком возраста полутора лет еще не прошло полгода), пособие будет выплачено за пропущенный период в размере, который был установлен именно на этот период.

Круг лиц, которые имеют право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком (пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет), условно можно подразделить на две группы: работающие (лица, подлежащие социальному страхованию) и неработающие. Лица, подлежащие социальному страхованию, получают пособие по месту работы. Пособие по уходу за ребенком неработающим гражданам выплачивается органами социальной защиты населения по месту жительства.

К работающим гражданам, которые имеют право на получение пособия, относятся все лица, фактически ухаживающие за ребенком: мать, отец, другие родственники, опекуны. Работающие граждане могут брать отпуск по частям. Например, полгода за ребенком ухаживает один родитель, остальную часть отпуска – другой член семьи. Право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком имеют и те лица, кто трудится неполный рабочий день.

С 2007 года изменился порядок получения пособий обучающимися лицами. До 1 января 2007 года право на пособие по уходу за ребенком имели только женщины, которые получали образование по очной форме обучения. С 2007 года за пособием могут обращаться и лица, фактически воспитывающие ребенка (отец ребенка, тетя и т.д.).

С 2007 года получать пособие по уходу за ребенком могут неработающие граждане: матери либо отцы, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком.

Кроме того, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается лицам, уволенным в период беременности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций. Претендовать на пособие вправе также лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов.

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае продолжения обучения.

Лицам, имеющим право как на ежемесячное пособие по уходу за ребенком, так и на пособие по безработице, предоставляется право выбора пособия по одному из оснований.

В случае наступления отпуска по беременности и родам в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком ей предоставляется право выбора одного из двух видов выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков пособий.

Матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособия по беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам.

Лицам, имеющим право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком по нескольким основаниям, предоставляется право выбора получения пособия по одному из оснований.

Если уход за ребенком осуществляется одновременно несколькими лицами, право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком предоставляется одному из этих лиц.

3.3.1.6.2. Расчет размера пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет

Средняя заработная плата для исчисления пособия по уходу за ребенком рассчитывается за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком.

В постановлении Правительства РФ от 30.12.2006 № 870 указано, что средний заработок при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком рассчитывается в порядке, установленном Законом об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности для исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Следовательно, в данном случае применяется также Положение об особенностях порядка исчисления пособия по временной нетрудоспособности, так как оно разработано в соответствии с п. 7 ст. 14 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности.

В заработок, на основании которого исчисляется пособие, должны включаться предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ. Таким образом, работодатель должен не просто принять для расчета суммы выплат, на которые начислен единый социальный налог, но учесть только те выплаты, на которые начисляется единый социальный налог по ставке 2,9 % для зачисления в ФСС РФ. При этом согласно п. 3 ст. 238 НК РФ на сумму вознаграждений по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, не начисляется.

Средний дневной заработок работника определяется делением суммы начисленного заработка за 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. При этом не принимаются во внимание пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ (например, пособия по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам), а также отпускные (поскольку отпускные устанавливаются исходя из среднего заработка, их включение в расчет среднего дневного заработка повлечет неоправданное увеличение его размера).

В Разъяснении о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком говорится о том, что для определения размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, рассчитываемого в календарных днях, необходимо определить среднемесячный заработок путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число календарных дней 30,4 (где 30,4 равно числу календарных дней в году – 365, деленному на число месяцев в году – 12). В 2008 году это число, по-видимому, должно быть равно 30,5 (366 дн.: 12 мес.)

На основании полученного среднего заработка за календарный месяц определяется сумма (40 %), которая составит размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода. В этом случае рассчитанный из среднего заработка за календарный месяц размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком должен быть разделен на число календарных дней месяца, в котором исчисляется пособие. Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется в этом случае путем умножения величины дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период осуществления ухода за ребенком в данном месяце.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается в следующих размерах.

В соответствии с письмом ФСС РФ от 05.03.2008 № 02-18/07-1931 с 1 января 2008 года для неработающих граждан установлен фиксированный размер пособия – 1627,5 руб. на первого ребенка и 3255 руб. – на второго и последующих детей.

Работодатели должны выплачивать пособия работающим сотрудникам в размере 40 % среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. При этом определены верхняя и нижняя границы суммы пособия. Минимальный размер ежемесячного пособия составляет 1500 руб. в месяц по уходу за первым ребенком и 3000 руб. – по уходу за вторым и последующими детьми. Максимальный размер пособия не может превышать за полный календарный месяц 6000 руб. Данное пособие выплачивается со дня оформления отпуска по уходу за ребенком до дня, когда ребенку исполнится полтора года.

В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер исчисленного ежемесячного пособия по уходу за ребенком суммируется. При этом суммированный размер данного пособия, исчисленный исходя из среднего заработка, не может превышать 100 % размера заработка, но не может быть менее суммированного минимального размера пособия.

В случае ухода за ребенком, рожденным матерью, лишенной родительских прав в отношении предыдущих детей, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в установленных размерах без учета детей, в отношении которых она была лишена родительских прав.

Величина ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми определяется по числу предыдущих детей матери рожденного ребенка. Количество детей у отца значения не имеет. Например, если женщина обратилась за пособием и у нее ребенок первый, а муж имеет еще одного ребенка от другого брака, то ежемесячное пособие устанавливается женщине как для первого ребенка.

Рассмотрим особенности расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком работодателями на нескольких примерах.

Пример.

Средняя заработная плата работницы, у которой родилась тройня, за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за детьми, составляла 20 000 руб. Женщина сама ухаживает за детьми.

Пособие рассчитывается в данном случае на каждого ребенка исходя из 40 % среднего заработка и количества детей: 40 % x3 = 120 %. В сумме получается 24 000 руб. (20 000 руб. x120 %).

Но пособие не должно превышать 100 % среднего заработка (в данном случае 20 000 руб.) и максимального размера – 6000 руб. на каждого ребенка. Следовательно, сумма пособия должна составить 18 000 руб. (6000 руб. x3) в месяц на троих детей.

Пример.

Средняя заработная плата лица (например, бабушки), осуществляющего уход за детьми, составляет 5000 руб. Бабушка ухаживает за двумя внуками (до полутора лет), которые являются вторым и третьим ребенком ее дочери.

Если учитывать сорокапроцентное ограничение, размер пособия должен был бы составить 4000 руб. (5000 руб. x40 % x2). Но величина пособия не может быть меньше суммы минимальных размеров на каждого ребенка (3000 руб.). Иными словами, размер пособия, выплачиваемого бабушке, должен составить 6000 руб. (3000 руб. x2).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (в отличие от пособия по временной нетрудоспособности) выплачивается только по основному месту работы.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.