Договор аренды офисного оборудования, с типовым договором

Договор аренды офисного оборудования, с типовым договором

Необходимость аренды, в частности офисного оборудования, может возникнуть в любой организации. При этом арендодателем может выступать не только юридическое, но и физическое лицо.

В статье рассмотрим договор аренды офисного оборудования, его правовые основы, приведем пример заключения такого договора с физическим лицом, а также рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет выплаченных организацией сумм арендной платы.

Правовые основы договора аренды регулируются главой 34 «Аренда» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Согласно статье 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом в аренду в соответствии со статьей 607 ГК РФ, могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

Обратите внимание!

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным. Данная норма подтверждается арбитражной практикой, в частности, Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 февраля 2011 года по делу №А78-5554/2010.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, что следует из статьи 608 ГК РФ. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Если одной из сторон договора является юридическое лицо, то договор аренды независимо от срока заключается в письменной форме (пункт 1 статьи 609 ГК РФ).

Договор аренды офисного оборудования заключается на срок, определенный договором (статья 610 ГК РФ). Если срок аренды оборудования в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок. Однако в этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц. Заметим, что договором может быть установлен иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды, заключенного на неопределенный срок.

Как уже отмечалось ранее, участниками договора аренды являются арендатор и арендодатель.

В соответствии со статьей 611 ГК РФ арендодатель обязан предоставить арендатору оборудование в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению оборудования. При этом оборудование по общему правилу сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и тому подобными). Если такие принадлежности и документы переданы не были, а арендатор без них не может пользоваться оборудованием в соответствии с его назначением либо в значительной степени лишается того, на что был вправе рассчитывать при заключении договора, то он может потребовать предоставления ему арендодателем таких принадлежностей и документов или расторжения договора, а также возмещения убытков.

Передается арендуемое оборудование арендодателем в срок, указанный в договоре, а если в договоре срок не указан, то в разумный срок. Отметим, что несоблюдение данного правила дает арендатору право по своему выбору:

– истребовать от арендодателя оборудование и потребовать возмещения убытков, причиненных задержкой исполнения;

– потребовать расторжения договора и возмещения убытков, причиненных его неисполнением.

Согласно пункту 1 статьи 612 ГК РФ арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду оборудования, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения договора аренды он не знал об этих недостатках.

При обнаружении таких недостатков арендатор вправе по своему выбору:

– потребовать от арендодателя либо безвозмездного устранения недостатков оборудования, либо соразмерного уменьшения арендной платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков оборудования;

– непосредственно удержать сумму понесенных им расходов на устранение данных недостатков из арендной платы, предварительно уведомив об этом арендодателя;

– потребовать досрочного расторжения договора.

Арендодатель, в свою очередь, извещенный о требованиях арендатора или о его намерении устранить недостатки оборудования за счет арендодателя, может без промедления произвести замену предоставленного арендатору оборудования другим аналогичным оборудованием, находящимся в надлежащем состоянии, либо безвозмездно устранить недостатки этого оборудования.

Если удовлетворение требований арендатора или удержание им расходов на устранение недостатков из арендной платы не покрывает причиненных арендатору убытков, он вправе потребовать возмещения непокрытой части убытков.

Обратите внимание, что арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду оборудования, которые были им оговорены при заключении договора аренды или были заранее известны арендатору либо должны были быть обнаружены арендатором во время осмотра оборудования или проверки его исправности при заключении договора или передаче оборудования в аренду. Об этом сказано в пункте 2 статьи 612 ГК РФ.

При заключении договора аренды арендодатель обязан также предупредить арендатора о правах третьих лиц на арендуемое оборудование (статья 613 ГК РФ). Отметим, что права третьих лиц при сдаче оборудования в аренду не прекращаются. В случае неисполнения арендодателем этой обязанности арендатор вправе требовать уменьшения арендной платы либо расторжения договора и возмещения убытков.

В соответствии со статьей 616 ГК РФ, если иное не предусмотрено условиями заключенного договора, проведение капитального ремонта переданного в аренду оборудования возлагается на арендодателя. При этом капитальный ремонт должен производиться в срок, установленный договором, а если он не определен договором или вызван неотложной необходимостью, в разумный срок. В то же время поддержание оборудования в исправном состоянии, проведение за свой счет текущего ремонта, а также осуществление расходов на содержание оборудования (если иное не установлено договором аренды) возлагается на арендатора.

В случае нарушения арендодателем обязанности по производству капитального ремонта арендатор в праве по своему выбору:

– произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы;

– потребовать соответственного уменьшения арендной платы;

– потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Однако в этом случае арендатор должен доказать, что:

– ремонт необходим;

– ремонт является капитальным;

– арендодатель уклонился от проведения капитального ремонта.

Если все эти условия не соблюдаются, то арендатор не может потребовать от арендодателя – собственника оборудования возмещения понесенных затрат. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26 февраля 2007 года №Ф04-600/2007(31419-А03-36) по делу №А03-22450/2005-11.

На основании статьи 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование оборудованием (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного оборудования при сравнимых обстоятельствах.

Следует отметить, что арендная плата может устанавливаться за все арендуемое оборудование в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

– определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

– предоставления арендатором определенных услуг;

– передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

– возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного оборудования.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год.

Арендатор вправе потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние оборудования существенно ухудшились.

Обратите внимание!

Если иное не предусмотрено договором аренды, в случае существенного нарушения арендатором сроков внесения арендной платы арендодатель вправе потребовать от него досрочного внесения арендной платы в установленный арендодателем срок. При этом арендодатель не вправе требовать досрочного внесения арендной платы более чем за два срока подряд.

Согласно статье 615 ГК РФ, арендатор обязан пользоваться арендованным оборудованием в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, то в соответствии с назначением оборудования. В случае использования арендатором оборудования не в соответствии с условиями договора аренды или назначением этого оборудования, арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

На основании пункта 2 статьи 615 ГК РФ арендатор может с согласия арендодателя:

– сдавать арендованное оборудование в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем);

– предоставлять арендованное оборудование в безвозмездное пользование;

– отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами.

При этом в указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

Заметим, что договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды и к нему применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Согласно статье 618 ГК РФ по общему правилу досрочное прекращение договора аренды влечет прекращение заключенного в соответствии с ним договора субаренды. При этом субарендатор в этом случае имеет право на заключение с ним договора аренды на оборудование, находившееся в его пользовании в соответствии с договором субаренды, в пределах оставшегося срока субаренды на условиях, соответствующих условиям прекращенного договора аренды. Однако если договор аренды, является ничтожным, то ничтожным является и заключенный в соответствии с ним договор субаренды.

Основаниями для досрочного расторжения договора аренды по требованию арендодателя и арендатора являются установленные нормы статей 619, 620 ГК РФ. Так, по требованию арендодателя договор аренды может быть досрочно расторгнут судом в случаях, когда арендатор:

– пользуется оборудованием с существенным нарушением условий договора или назначения оборудования либо с неоднократными нарушениями;

– существенно ухудшает оборудование;

– более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату;

– не производит капитального ремонта оборудования в установленные договором аренды сроки, а при отсутствии их в договоре в разумные сроки в тех случаях, когда в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором производство капитального ремонта является обязанностью арендатора.

Арендодатель вправе требовать досрочного расторжения договора только после направления арендатору письменного предупреждения о необходимости исполнения им обязательства в разумный срок.

По требованию арендатора договор аренды может быть досрочно расторгнут судом в случаях, когда:

– арендодатель не предоставляет оборудование в пользование арендатору либо создает препятствия пользованию оборудованием в соответствии с условиями договора или назначением этого оборудования;

– переданное арендатору оборудование имеет препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены арендодателем при заключении договора, не были заранее известны арендатору и не должны были быть обнаружены арендатором во время осмотра оборудования или проверки его исправности при заключении договора;

– арендодатель не производит являющийся его обязанностью капитальный ремонт оборудования в установленные договором аренды сроки, а при отсутствии их в договоре в разумные сроки;

– оборудование в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования.

Следует отметить, что договором аренды могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора по требованию арендодателя или арендатора в соответствии с пунктом 2 статьи 450 ГК РФ.

Если иное не предусмотрено договором аренды, арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, по истечении срока договора имеет при прочих равных условиях преимущественное перед другими лицами право на заключение договора аренды на новый срок. Об этом сказано в статье 621 ГК РФ. О желании заключить такой договор арендатору необходимо письменно уведомить арендодателя в срок, указанный в договоре аренды, а если в договоре такой срок не указан, в разумный срок до окончания действия договора. При этом арендатору следует помнить, что, заключая договор аренды на новый срок, условия договора могут быть изменены по соглашению сторон.

Обратите внимание, что если арендодатель отказал арендатору в заключении договора на новый срок, но в течение года со дня истечения срока договора с ним заключил договор аренды с другим лицом, арендатор вправе по своему выбору потребовать в суде перевода на себя прав и обязанностей по заключенному договору и возмещения убытков, причиненных отказом возобновить с ним договор аренды, либо только возмещения таких убытков.

Если арендатор продолжает пользоваться оборудованием после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок (статья 610 ГК РФ).

При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю оборудование в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (статья 622 ГК РФ). Если арендатор не возвратил арендованное оборудование, либо возвратил его несвоевременно, арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения.

Если за несвоевременный возврат арендованного оборудования договором предусмотрена неустойка, то убытки по общему правилу могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки. Напомним, что неустойкой (штрафом, пеней) согласно пункту 1 статьи 330 ГК РФ, признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Арендатором могут быть произведены отделимые улучшения арендованного оборудования, в этом случае в соответствии со статьей 623 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды, данные отделимые улучшения являются собственностью арендатора.

В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного оборудования, не отделимые без вреда для оборудования, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. При этом стоимость неотделимых улучшений арендованного оборудования, произведенных арендатором без согласия арендодателя, по общему правилу возмещению не подлежит.

На основании статьи 624 ГК РФ в договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное оборудование переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Если условие о выкупе арендованного оборудования не предусмотрено в договоре аренды, то оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.

Приведем пример оформления договора аренды офисного оборудования.

Пример.

Организация ООО «Мечта» заключила договор аренды офисного оборудования с гражданкой Александровой Ю.С. на аренду системного блока.

ДОГОВОР АРЕНДЫ № 5

офисного оборудования с физическим лицом

г. Москва «8» июня 2011 г.

Гражданка Российской Федерации Александрова Юлия Степановна (паспорт серия 5201, № 235874, выдан 25.11.2004 г. УВД ОАО г. Омска), проживающая по адресу: г. Москва ул. Менделеева д.5, кв 4, именуемая в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Мечта», именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице директора Иванова Д.С., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель обязуется предоставить во временное пользование Арендатору системный блок ПЭВМ «Магистр», сопровождаемый технической документацией, являющееся неотъемлемой частью данного договора, именуемое в дальнейшем «Оборудование».

1.2. Передаваемое в аренду Оборудование является собственностью Арендодателя.

1.3. Арендодатель гарантирует, что на момент заключения Договора Оборудование в споре или под арестом не состоит, не является предметом залога и не обременено другими правами третьих лиц.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Арендодатель обязан:

2.1.1.Подготовить Оборудование к передаче, включая составление акта приемки-передачи, являющегося неотъемлемой частью Договора.

2.1.2. Передать Арендатору Оборудование в состоянии, отвечающем условиям Договора, в течение 3 (трех) дней с момента подписания Договора.

2.1.3. Оказывать консультативную и иную помощь в целях наиболее эффективного использования арендованного Оборудования.

2.1.4. Осуществить все иные действия, необходимые для исполнения данного Договора, предусмотренные законодательством, настоящим Договором и дополнениями к нему.

2.1.5. Производить за свой счет капитальный ремонт Оборудования, указанного в п. 1.1 настоящего Договора.

2.2. Арендатор обязан:

2.2.1. Перед подписанием акта приемки-передачи осмотреть Оборудование и проверить его состояние.

2.2.2. Использовать Оборудование в соответствии с условиями Договора и назначением Оборудования. Если Арендатор пользуется Оборудованием не в соответствии с условиями Договора или назначением Оборудования, Арендодатель имеет право потребовать расторжения Договора и возмещения убытков.

2.2.3. Поддерживать Оборудование в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт.

2.2.4. Нести иные расходы по содержанию Оборудования.

2.2.5. В установленные настоящим Договором сроки вносить арендную плату.

2.2.6. Возвратить Оборудование Арендодателю после прекращения настоящего Договора по акту в том состоянии, в каком оно было передано, с учетом нормального износа. Если Арендатор не возвратил арендованное Оборудование либо возвратил его несвоевременно, Арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных Арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения.

2.2.7. Осуществлять все иные действия, необходимые для исполнения данного Договора, предусмотренные законодательством, настоящим Договором и дополнениями к нему.

3. УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА

3.1. Произведенные Арендатором отделимые улучшения Оборудования являются собственностью Арендодателя.

3.2. Арендатор вправе с согласия Арендодателя производить неотделимые улучшения Оборудования. После прекращения Договора стоимость неотделимых улучшений Арендатору не возмещается.

4. РАСЧЕТЫ

4.1. Арендная плата по настоящему Договору составляет 1 000 (одну тысячу) рублей в месяц, без НДС.

4.2. Оплата производится ежемесячно путем выдачи Арендодателю суммы, определенной п. 3.1 настоящего Договора, Арендатором не позднее 5 (пятого) числа каждого месяца на основании акта, составляемого Арендодателем и Арендатором.

4.3. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем.

5. ПОСЛЕДУЮЩИЙ ВЫКУП АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА

5.1. Арендатор не имеет права на последующий выкуп Оборудования.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. Стороны несут имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий Договора.

6.1.1. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду Оборудования, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения Договора аренды он не знал об этих недостатках.

При обнаружении таких недостатков Арендатор вправе по своему выбору:

– потребовать от Арендодателя либо безвозмездного устранения недостатков Оборудования, либо соразмерного уменьшения арендной платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков Оборудования;

– непосредственно удержать сумму понесенных им расходов на устранение данных недостатков из арендной платы, предварительно уведомив об этом Арендодателя;

– потребовать досрочного расторжения настоящего Договора.

Арендодатель, извещенный о требованиях Арендатора или о его намерении устранить недостатки Оборудования за счет Арендодателя, может без промедления произвести замену предоставленного Арендатору Оборудования другим аналогичным Оборудованием, находящимся в надлежащем состоянии, либо безвозмездно устранить недостатки Оборудования. Если удовлетворение требований Арендатора или удержание им расходов на устранение недостатков из арендной платы не покрывает причиненных Арендатору убытков, он вправе потребовать возмещения непокрытой части убытков.

6.1.2. Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду Оборудования, которые были им оговорены при заключении настоящего Договора аренды или были заранее известны Арендатору либо должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра Оборудования или проверки его исправности при заключении настоящего Договора или передаче Оборудования в аренду.

6.2. За каждый день просрочки выплаты арендной платы начисляется пеня в размере 0,1 % от суммы задолженности, но не более 5 % от суммы арендной платы за месяц.

6.3. В случае просрочки внесения арендной платы свыше одного месяца Арендодатель имеет право расторгнуть настоящий Договор и потребовать возмещения убытков, причиненных этой просрочкой.

6.4. За просрочку предоставления арендуемого Оборудования в установленный настоящим Договором срок Арендодатель уплачивает Арендатору пеню в размере 0,1 % за каждый день просрочки от суммы арендной платы за месяц, но не более 5 % от суммы арендной платы за месяц.

6.5. За просрочку возврата арендованного Оборудования в установленный настоящим Договором срок Арендатор уплачивает Арендодателю пеню в размере 0,1 % за каждый день просрочки от суммы арендной платы за месяц, но не более 5 % от суммы арендной платы за месяц.

6.6. При возврате неисправного арендованного Оборудования, поврежденного по вине Арендатора, что подтверждается двусторонним актом, Арендатор уплачивает Арендодателю расходы по ремонту и штраф в размере 10 % стоимости поврежденного арендованного Оборудования.

6.7. Уплата неустойки не освобождает стороны от исполнения обязательств или устранения нарушений.

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон, которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.

7.2. Сторона, которая не может исполнить своего обязательства, должна известить другую сторону о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по настоящему Договору в разумный срок с момента возникновения этих обстоятельств.

7.3. Дальнейшая судьба настоящего Договора в таких случаях должна быть определена соглашением сторон. При недостижении согласия стороны вправе обратиться в суд для решения этого вопроса.

8. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

8.1. Все споры или разногласия, возникающие между сторонами по настоящему Договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между сторонами.

8.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

8.3. Вопросы, не предусмотренные настоящим Договором, подлежат урегулированию в соответствии с действующим законодательством.

9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

9.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

9.2. Срок действия настоящего Договора с 8 июня 2011 года по 7 июня 2012 года.

9.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору имеют силу только в том случае, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими сторонами.

9.4. Настоящий Договор может быть расторгнут досрочно:

– по письменному соглашению сторон;

– в одностороннем порядке при отказе одной из сторон от настоящего Договора в случаях, когда возможность такого отказа предусмотрена законом или настоящим Договором;

– в иных случаях, предусмотренных законом или соглашением сторон.

В случае если одна из сторон возражает против досрочного расторжения Договора, расторжение Договора осуществляется в судебном порядке.

9.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9.6. Во всем остальном стороны будут руководствоваться действующим законодательством Российской Федерации.

10. АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Арендодатель: Александрова Ю.С. Арендатор: ООО «Мечта»

Адрес: г. Москва ул. Менделеева д.5 кв 4 ИНН: 770603654942

тел. 658 – 45 – 32 ОГРНИП: 770560213200040

паспорт: серия 5201 № 235874 Р/с: 40833812145236505164

выдан 25.11.2004 г. УВД ОАО г. Омска в ОАО «Банк Москвы» г. Москвы

К/с: 30101812500000000452

БИК: 047219634

Адрес: 105465, Россия, г. Москва

ул. Ленина д.5, тел.: 485-36-36

Александрова /Александрова Ю.С/ Руководитель: Иванов Д.С. / Иванов Д.С./

М.П.

Следует отметить, что арендованное оборудование организацией – арендатором в бухгалтерском учете следует учитывать согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н, на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Арендные платежи необходимо отразить в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат (счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» (если это предприятие торговли)) в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расходы в виде арендных платежей за арендуемое оборудование согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) учитываются организацией – арендатором в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом учитываются данные расходы для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, согласно которому расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц:

– в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

– по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Об этом сказано в части 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

Таким образом, если организация на основании договора аренды выплачивает физическому лицу арендную плату, то с этих сумм страховые взносы не взимаются.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ, пункта 1 статьи 209 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду оборудования, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). При этом датой фактического получения дохода признается день его выплаты по ставке 13 %, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

В силу пункта 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Таким образом, если от российской организации или в результате отношений с ней физическое лицо получило доход, то на организацию возлагаются обязанности налогового агента. Иначе говоря, организация, производящая выплаты физическому лицу в соответствии с заключенным договором аренды оборудования, обязана удержать и перечислить в бюджет сумму исчисленного налога с сумм таких выплат.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.