3.8. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ). В частности, юридические лица рассчитывают налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС.

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на третье лицо – налогового агента. Например, организация перечисляет в бюджет сумму налога на доходы своих работников.

Исчисление суммы налога может быть возложено и на налоговый орган. Так, для физических лиц налоговая инспекция определяет сумму налога на их имущество и сумму земельного налога. Уведомление об уплате налоговый орган должен направить налогоплательщику не позднее чем за 30 дней до наступления срока.

Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы представлены в ст. 54 НК РФ. Так, налоговую базу исчисляют:

? налогоплательщики-организации – по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета и (или) на основе иных, документально подтвержденных данных об объектах;

? индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, – по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ;

? физические лица – на основе получаемых от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения.

В качестве информационного обеспечения для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, используются данные бухгалтерского учета, а также налогового учета, который официально введен в действие с 1 января 2002 г.

Налог может исчисляться по кумулятивной системе (то есть нарастающим итогом с начала периода) или по некумулятивной системе (обложение налоговой базы предусматривается по частям).

Российским законодательством предусмотрено применение обоих способов. Так, при расчете налога на доходы физических лиц используется кумулятивная система, а при расчете НДС – некумулятивная система.

Кроме того, налог может исчисляться по глобальной системе (суммы платежа определяются с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика) или по шедулярной системе (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.