13.11.2. Расчет налога

13.11.2. Расчет налога

Базой налогообложения является прибыль, полученная юридическим лицом за отчетный период.

Прибыль определяется как сумма всех доходов, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением прибыли. В отличие от физических лиц юридические лица относят все доходы (в том числе от капитала, от сдачи в аренду и в пахт) к доходам от предпринимательской деятельности.

Расчет прибыли юридического лица аналогичен расчету прибыли от предпринимательской деятельности предпринимателя – физического лица. Однако существуют некоторые особенности, на которые следует обратить внимание.

Негативное влияние на налогообложение прибыли фирмы – капитального общества и налогообложения доходов физических лиц – учредителей может оказать так называемое скрытое распределение прибыли (Verdeckte Gewinnausschuttungen).

В соответствии с Законом о корпоративном налоге скрытое распределение прибыли имеет место в том случае, если юридическое лицо предоставляет своим учредителям (владельцам) экономические преимущества, которые не предоставляются прочим (посторонним) лицам.

Как типичные случаи скрытого распределения прибыли можно привести следующие примеры:

• учредители (владельцы) получают от юридического лица беспроцентные кредиты или кредиты с необычно низкими процентами;

• учредители (владельцы) дают юридическому лицу кредиты под необычно высокий процент;

• учредители (владельцы) продают юридическому лицу товары или услуги по чрезвычайно завышенной цене или получают от юридического лица товары (услуги) по заниженной цене или бесплатно;

• учредитель (владелец) является одновременно директором юридического лица и получает необычно высокий оклад;

• юридическое лицо отказывается от своих прав в отношении учредителей (владельцев).

Некоторые виды поступлений юридического лица являются так называемыми свободными от налогообложения поступлениями (Steuerfreie, Ertrage). К ним относятся:

• дивиденды и распределение прибыли, полученные от других юридических лиц;

• прибыль от продажи долей в других капитальных обществах;

• зарубежные поступления (на основании соглашений об исключении двойного налогообложения);

• инвестиционные поступления.

Так же как предприниматели – физические лица, юридические лица могут пересчитать полученные убытки с учетом результатов предыдущего года или последующих лет.

Ставка корпоративного налога составляет 25 % независимо от того, остается прибыль в обществе или распределяется между учредителями.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.