13.14. Земельный налог (Grundsteuer)

13.14. Земельный налог (Grundsteuer)

Налогообложению подлежат земельные участки, находящиеся на территории Германии. Классификацию земельных участков дает Закон об определении стоимости (см. § 2). Кроме того, земельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия. Базой налогообложения в данном случае является оценочная стоимость земельного участка предприятия. В соответствии с принятой классификацией земельный налог является объектным, прямым и местным.

Закон предусматривает многочисленные освобождения от уплаты данного налога. В первую очередь освобождаются земельные участки, использование которых практически исключает получение материальной выгоды, например: участки, используемые религиозными организациями, государственными школами, воинскими частями и т. д. Льготы по уплате налога имеют владельцы земельных участков, используемых для культурных целей или зеленых насаждений.

Основой для расчета налога является оценочная стоимость земельного участка или сельскохозяйственного (лесного) предприятия. Базовые ставки налога составляют 0,35 % от оценочной (кадастровой) стоимости земли.

Так как данный налог является местным, местные органы власти вправе устанавливать коэффициенты уплаты земельного налога в процентах от базовой ставки.

Начисление налога осуществляется один раз в год по состоянию на 01 января. Плательщиками налога являются владельцы земельных участков по состоянию на 01 января. При продаже земельного участка покупатель участка, как правило, возмещает продавцу долю земельного налога за период со дня перехода права владения на земельный участок до конца календарного года.

Начисление налога производится на весь предстоящий календарный год, а оплата производится в четыре этапа: до 15 февраля, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.

Для большинства земельных участков процентная ставка для начисления налога на землю (Steuemmesszahl) составляет 0,35 %, однако для некоторых категорий земельных участков размер процентной ставки отличается:

• для земельных участков, застроенных домами на одну семью, – 0,26 % с первых 38 347 евро оценочной стоимости участка, далее – 0,35 %;

• для домов на две семьи – 0,31 %.

Для предприятий сельского и лесного хозяйства процентная ставка составляет 0,6 %.

Для земельных участков, расположенных на территории бывшей ГДР, действуют специальные правила расчета базы начисления налога на землю. При расчете используются стоимость участков в ценах 1935 г. и процентные ставки, установленные Постановлением о порядке осуществления Закона о земельном налоге (Grundsteuer durch Fuhrungs-verordnung) от 01 июля 1937 г.

Для застроенных земельных участков действуют следующие процентные ставки:

Данный текст является ознакомительным фрагментом.