3.9. Продажа нематериальных активов
3.9. Продажа нематериальных активов
Организация может расстаться с принадлежащим ей нематериальным активом в следующих основных случаях:
– продажа (уступка прав);
– списание;
– передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;
– безвозмездная передача.
Для исчисления налога на прибыль при реализации нематериального актива налоговая база определяется как разница между 1) полученной выручкой без НДС и 2) остаточной стоимостью актива и расходами по реализации.
Убыток от реализации нематериального актива включается в состав расходов, учитываемых для налогообложения, равномерно в течении оставшегося срока службы нематериального актива.
Рассмотрим здесь продажу нематериального актива.
Пример 3.11. Организация продала числившийся на ее балансе нематериальный актив за 47 200 руб. (в том числе НДС 7 200 руб.). Первоначальная стоимость актива составляла 100 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 70 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы»
70 000 руб. – списана амортизация по проданному активу.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы»
30 000 руб. (= 100 000 руб. – 70 000 руб.) – списана остаточная стоимость актива.
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
47 200 руб. – начислена выручка от реализации нематериального актива.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
7 200 руб. – отражен НДС по проданному нематериальному активу.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
10 000 руб. (= 47 200 руб. – 30 000 руб. – 7 200 руб.) – выявлен финансовый результат от реализации нематериального актива (прибыль)
Пример 3.12. Организация продает нематериальный актив по цене реализации – 88 500 руб. (в том числе НДС – 13 500 руб.). Восстановительная стоимость актива по данным бухучета – 120 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 50 000 руб. Актив ранее дооценивался. Сумма дооценки, учтенная на кредитовом сальдо счета 83 по проданному активу (в составе добавочного капитала) – 20 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы»
50 000 руб. – списана амортизация по проданному нематериальному активу.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 04 «Нематериальные активы»
70 000 руб. (= 120 000 руб. – 50 000 руб.) – списана остаточная стоимость актива.
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)
Кредит счета 91 «Прочее доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
88 500 руб. – начислена выручка от реализации нематериального актива.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
13 500 руб. – отражен НДС по проданному нематериальному активу.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
5 000 руб. (= 88 500 руб. – 70 000 руб. – 13 500 руб.) – выявлен финансовый результат от реализации нематериального актива (прибыль).
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
20 000 руб. – на суму дооценки станка (кредитовое сальдо счета 83 по проданному активу).
Данный текст является ознакомительным фрагментом.