4.5. Неотфактурованные поставки материалов
4.5. Неотфактурованные поставки материалов
В соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ неотфактурованными поставками считаются МПЗ, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы. Такие МПЗ принимаются к учету по учетным ценам, а если предприятие не использует учетные цены, то такие МПЗ учитываются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по таким поставкам их цена корректируется в соответствии с расчетными документами.
Пример 4.10. Предприятие получило в феврале материалы по неотфактурованной поставке. Рыночная стоимость материалов без НДС – 100 000 руб. Расчетные документы по этой поставке поступили в следующем месяце (в марте), где указана стоимость материалов 129 800 руб. (в том числе НДС – 19 800 руб.). Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
В феврале:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
В марте:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – СТОРНО на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
Понятие «сторно» означает отмену соответствующей ранее сделанной проводки.
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
110 000 руб. – на стоимость МПЗ согласно полученным в марте расчетным документам (без «входящего» НДС).
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
19 800 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.
Пример 4.11. Используем данные предыдущего примера с той разницей, что поставка материалов была в конце года – в декабре, а документы поступили в следующем году – в январе следующего года. Типовые бухгалтерские проводки будут иметь вид:
В декабре:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100 000 руб. – на рыночную стоимость (без «входящего» НДС).
В январе:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
19 800 руб. – на сумму «входящего» НДС по доставке краски.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
10 000 руб. (= 110 000 руб. – 100 000 руб.) – на сумму увеличения кредиторской задолженности (как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году – смотри п. 41 Методических указаний по учету МПЗ).
Данный текст является ознакомительным фрагментом.