2.1.2. НДС

Общие вопросы

Да-да! Общая система налогообложения для предпринимателей предусматривает, что они также будут уплачивать НДС.

В пункте 1 статьи 143 НК РФ четко указано, что налогоплательщиками НДС являются в том числе и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров, результатов выполненных работ или оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

• передача на территории России товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию России. Кстати, обратите внимание: в целях начисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров, работ и услуг.

Местом реализации товаров признается территория России, если, как указано в статье 147 НК РФ:

• товар находится на территории России и не отгружается и не транспортируется;

• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России.

Для того чтобы определить, относится ли выполнение работ или оказание услуг к территории России или нет, нужно пользоваться определениями, приведенными в статье 148 НК РФ. Эта статья достаточно большая, поэтому воспроизводить ее всю мы не будем.

Отметим, например, что территория России признается местом реализации работ или услуг, если они связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории России. К таким работам или услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.

В статье 149 НК РФ перечислены хозяйственные операции, которые не подлежат налогообложению НДС или освобождаются от него.

Перечень этот очень длинный. Прочтите его, может быть, вам повезет.

Так, например, не облагаются НДС медицинские услуги врачей, занимающихся частной практикой. Услуги по занятиям с детьми в кружках, секциях и студиях. Услуги по захоронению покойных. Не облагаются, в частности, операции по предоставлению займов. И многое, многое другое.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Иначе говоря, налог нужно уплачивать не по итогам каждого месяца, а по совокупным итогам квартала. Благодаря этому предприниматели имеют некоторую отсрочку.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.