4.2.10. Все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности

4.2.10. Все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности

В эти расходы включаются также и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Эти расходы признаются так же, как одноименные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций. Страхователями по этому и другим видам обязательного страхования признаются и организации, и индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы за своих работников. Кроме того, предприниматели на УСН перечисляют взносы и за самих себя, на собственное страхование: они платят фиксированную сумму страховых взносов на основании ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в ПФР, ФСС и фонды ОМС».

О том, что такое эти взносы и как их уплачивать, мы будем подробно говорить в гл. 5.

В некоторых случаях на законодательном уровне закреплено обязательное страхование работников, имущества или гражданской ответственности. Самый популярный пример таких расходов – ОСАГО, но страховать свою ответственность должны еще и аудиторы, оценщики, арбитражные управляющие (осуществляя вид деятельности, при котором федеральным законодательством установлено обязательное страхование работников, они могут включить суммы взносов на такое страхование в расходы). Если в отношении того вида деятельности, которым занимается фирма, нет соответствующего федерального закона, страхование работников будет считаться добровольным.

Однако это не означает, что расходы по добровольному страхованию нельзя включить в расходы: пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ касается обязательного страхования работников. Но можно учесть средства, затраченные на добровольное страхование, в составе расходов на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Такие расходы учитываются в порядке, предусмотренном для налога на прибыль организаций, а по п. 16 ст. 255 НК РФ платежи по договорам добровольного страхования (т. е. негосударственного обеспечения), заключенным работодателями с лицензированными страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), относятся к расходам на оплату труда. При этом в целях налогообложения можно будет учесть не всю уплаченную сумму, а лишь 12 % от суммы расходов на оплату труда.

Обязанность по страхованию гражданской ответственности распространяется на владельцев всех транспортных средств, используемых на территории РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 г. «Об ОСАГО владельцев транспортных средств» при возникновении права владения транспортным средством владелец обязан застраховать свою гражданскую ответственность.