6.4.7. Учет расходов при применении кассового метода

We use cookies. Read the Privacy and Cookie Policy

6.4.7. Учет расходов при применении кассового метода

Организации, применяющие кассовый метод для целей налогообложения прибыли, должны следить за тем, чтобы при переходе на упрощенную систему налогообложения не были учтены дважды одни и те же расходы, понесенные при исчислении налога на прибыль и исчислении единого налога. В связи с этим:

– если товары оплачены в предшествующем переходу году, а поступают в организацию уже после перехода на упрощенную систему налогообложения, то расходы в виде покупной стоимости товаров признаются после их продажи;

– если работы (услуги) предоплачены в предшествующем переходу году, то их стоимость будет уменьшать доходы при определении налоговой базы по единому налогу в новом году на дату подписания акта выполненных работ (об оказании услуг);

– если расход относится в предшествующем переходу году, а оплата будет производиться после перехода на упрощенную систему налогообложения, то расход может быть признан при определении налоговой базы по единому налогу. Ведь этот расход не был учтен при определении налоговой базы по налогу на прибыль в предшествовавшем году по причине отсутствия оплаты. К таким расходам, в частности, относятся выдаваемая работникам в январе заработная плата за декабрь, уплачиваемые с этой заработной платы налоги, перечисляемый в бюджет в новом году налог на имущество организаций. В то же время нельзя учесть в расходах при применении упрощенной системы налогообложения уплаченный за декабрь либо IV квартал предшествующего года НДС (поскольку он получен от покупателей, и никаких расходов по его уплате организация фактически не несет), а также налог на прибыль за предшествующий год (поскольку суммы налога на прибыль при общем режиме налогообложения в состав расходов не включаются).

Налогоплательщику следует обратить внимание на то, что если организация планирует перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, то она не сможет уменьшить единый налог за новый год на сумму уплаченных за декабрь предшествующего переходу года страховых взносов в ПФР. Ведь согласно правилам исчисления единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог (авансовый платеж по налогу) за отчетный (налоговый) период может быть уменьшен только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных за тот же отчетный (налоговый) период и фактически перечисленных в бюджет в силу п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Налогоплательщикам, применяющим до перехода кассовый метод учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли и переходящим на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, следует в целях уменьшения вероятности возникновения налоговых рисков уплатить все взносы в ПФР за предшествующий переходу год до 1 января.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.