Налоговые проверки

Налоговые проверки

Инспекции ФНС России могут проводить два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.

Камеральные налоговые проверки

Камеральная налоговая проверка проводится в самой инспекции ФНС России на основе налоговых деклараций и других документов, представляемых организацией в инспекцию. В ходе камеральной проверки выявляется:

• полнота заполнения налоговой декларации;

• правильность содержащихся в ней расчетов;

• достоверность исходных данных, включая налоговую базу;

• расхождение данных в налоговых декларациях с данными бухгалтерского учета.

Камеральная проверка должна быть проведена не позднее трех месяцев после представления налоговой декларации. На практике камеральная проверка может производиться налоговыми инспекторами в процессе приема налоговых деклараций. Процесс камеральной проверки облегчают персональные компьютеры с установленными на них специальными налоговыми компьютерными программами.

Такая программа автоматически проверяет полноту заполнения, самостоятельно и правильно выполняет расчеты. Достоверность исходных данных налоговая инспекция проверяет по собственным алгоритмам и если возникнет подозрение, что организация занижает налоговую базу, то может быть назначена выездная налоговая проверка.

Выездные налоговые проверки

Если камеральные налоговые проверки – это повседневная работа налоговых инспекторов, не требующая специального распоряжения руководителя налоговой инспекции, то выездная проверка – это особое мероприятие, проводимое по распоряжению руководителя инспекции. Выездная налоговая проверка, как правило, проводится по местонахождению организации. В ходе этой проверки проверяются первичные документы и записи в регистрах бухгалтерского учета, а также может проводиться инвентаризация имущества организации.

Выездная налоговая проверка может проводиться как по одному, так и по нескольким налогам и не может охватывать период более трех лет. Законодательство не допускает проведения в течение одного календарного года более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, за исключением особых случаев.

Пени и штрафы

3а выявленные нарушения организация привлекается к ответственности.

Так, за непредставление налоговой декларации в установленный срок на организацию налагается штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате согласно этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 руб.

Неуплата или недоплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм.

Кроме того, за просрочку уплаты налога начисляются пени пропорционально количеству дней просрочки.

Пени – это множественное число от слова пеня. А пеня – это небольшой штраф за просрочку платежа, рассчитываемый пропорционально сумме причитающегося платежа и количеству дней просрочки. По принципу своего расчета пени аналогичны процентам по банковскому кредиту. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 доли действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Ставка рефинансирования – это годовая ставка кредита, предоставляемого Банком России коммерческим банкам. Таким образом, ставка пени за день просрочки получается чуть больше однодневной ставки кредита Банка России, которая в пересчете составляет 1/360 от ставки рефинансирования, где 360 – приблизительное количество дней в году.

За повторные и более серьезные нарушения предусмотрены более крупные штрафы. На суммы доплат по налогам, выявленных по результатам камеральной проверки, налоговая инспекция направляет в адрес организации требование об уплате.

Штрафы и любые другие санкции со стороны налоговой инспекции организация может оспорить в суде.

При выявлении ошибки организацией в своем расчете налога, ей следует представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Если в результате уточнения выяснится, что налог был недоплачен, то помимо суммы доплаты организация должна будет самостоятельно начислить и уплатить пени за просрочку платежа; другие штрафы при этом не взимаются. В случае переплаты налога возможны следующие варианты:

• сумма переплаты может быть принята налоговой инспекцией в счет будущей уплаты налога;

• организация может обратиться в налоговую инспекцию с просьбой вернуть переплаченную сумму или зачесть переплаченную сумму как уплату другого налога.