Глава 17 Убыточность

Глава 17

Убыточность

Требует совершенствование администрирование налога на добавленную стоимость

Владимир Путин, май 2005 г.

17.1. Обвинения против фирм

Если у компании вместо прибыли убытки, это подозрительно для ИФНС, и инспекторы обязаны провести дополнительные проверки,[53] которые грозят доначислениями не только налога на прибыль, но и НДС.

Возьмем, к примеру, дело ООО «Иствэл Инк». Инспекторы обвинили компанию, которая, экспортируя товар, завышала расходы на доставку продукции, получив убытки, что свидетельствует о незаконности возмещения НДС.

Сначала судьи согласились с контролерами, но потом ФАС МО (постановление от 14 мая 2005 г. № КА-А40/3557-05) указал на типичную ошибку чиновников. Они, считая прибыль, включают в затраты «входной» НДС (по ставке 18 процентов), в выручку этот налог не попадает, поскольку используется нулевая ставка. Такой подход несправедлив и противоречит пункту 8 статьи 274 НК РФ. Убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учтенными для налогообложения, то есть определенными без входного НДС (п. 1 ст. 170 НК РФ). Поэтому нужно выполнять собственные расчеты прибыли, предъявляя их в ИФНС и суд. Обратившись к такому документу налогоплательщика, арбитраж поддержал ООО «Иствэл Инк» (решение АС г. Москвы от 10 августа 2005 г. № А40-20751/04-87-233).

Фирме повезло. Судьи могли сказать, что она хочет получить прибыль только от возмещения НДС, что не одобряет Президиум ВАС РФ. В постановлении от 8 февраля 2005 г. № 10423/04 (по делу ООО «Третье тысячелетие») прибыль, получаемую исключительно за счет возврата НДС, он назвал фактическим убытком, который не должен компенсировать бюджет. Правда, там установлено искусственное завышение цен налогоплательщиком. Если предъявить в арбитраж документы, хотя бы косвенно показывающие реальность закупочных цен, шансы на победу увеличиваются.

Документами могут быть прайс-листы других поставщиков, справки из отделений статистики, данные оценщиков и т. д. Они принимаются не всегда, но чем больше налогоплательщик приведет аргументов в свою пользу, тем лучше. Ведь нельзя приравнивать убыточность сделки к ее незаконности, о чем сказано в постановлении того же Президиума ВАС РФ от 28 февраля 2006 г. № 13234/05 по делу ООО «Статус-Экспорт». Суд указывал: необходимо оценивать все доказательства в комплексе и признал незаконным отказ, если у него одна причина: формирование прибыли только за счет возмещаемого налога. Аргументируя низкую доходность, стоит использовать варианты, предложенные в статье 40 Налогового кодекса. Она может быть связана с выходом на новый рынок или с предоставлением скидок выгодному партнеру.

Обоснованием становится и бартерный характер расчетов, что подтверждено спором ОАО «Московский нефтеперерабатывающий завод» (решение АС г. Москвы от 5 ноября 2005 г. № А40-25715/05-128-253). Налоговики, сравнив цены проданного и приобретенного товара, решили, что у компании убыток. Суд указал: во-первых, инспекция ошиблась – прибыль, хоть небольшая, но была. Во-вторых, убытки иногда связаны с колебанием курса валют. Наконец, в-третьих, поступившее в оплату имущество на рынке может стоить дороже, чем в оценке участников бартерной операции.