59. Досье на клиента

59. Досье на клиента

Вся документация аудитора, подготавливаемая перед началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках – досье на клиента . Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные .

Текущее досье содержит документы и материалы, собранные в ходе аудиторской проверки, определение вопросов и проблем, перенесенных из предыдущего аудита, а также тех, на которые следует обратить внимание в дальнейшем.

Постоянное досье содержит информацию, важную для аудита на протяжении длительного времени. Как правило, к ней относятся:

1) организационная информация, установленная законом:

– данные об акционерах; данные о директорах;

– данные о секретаре;

– местонахождение органа управления делами;

– копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации;

2) информация о предприятии и его деятельности:

– основные виды деятельности и размещение дочерних предприятий и филиалов;

– конкретное законодательство и правила; история предприятия; сводка прошлых результатов;

– характеристика основного персонала; описание особенностей бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

– схемы организации управления;

– схемы последовательности операций;

3) подробности договора о сотрудничестве:

– копии договора о проведении аудиторской проверки и выполнении других работ;

– подробности особых требований к аудиту;

– подробности неаудиторских услуг;

4) информация для аудита: контакты клиента; банковская информация; информация о юристах; основной аудиторский персонал; адреса мест проведения аудита;

5) важные соглашения: торговые договоры; договоры о продаже в рассрочку или аренде; договоры о ссудах;

6) особенности налогообложения клиента.

Специальные досье аудиторские фирмы открывают в зависимости от обстоятельств и включают в них: подшивки корреспонденции; специальные постановления, указы; налоговую документацию; данные по соблюдению законодательства и т. п.