115. Аудит учета денежных средств
115. Аудит учета денежных средств
Основные нарушения здесь – злоупотребления, хищения.
Ошибки могут быть классифицированы следующим образом:
1. Прямые хищения денежных средств: ничем не замаскированные, замаскированные неоформленными документами.
2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных средств: из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенностям.
3. Излишнее списание денег по кассе: повторное исполнение одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям: присвоение депонентской заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, присвоение сумм, причитающихся другим получателям.
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину с другими юридическими лицами, поступающими в кассу проверяемого предприятия.
6. Расчеты с населением наличными за товары, выполненные работы и оказанные услуги: без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах учета.
На предварительном этапе при подготовке общего плана и программы проверки аудитор оценивает состояние внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств в кассе.
Признаками отсутствия или не достаточно налаженной системы внутреннего контроля за операциями в кассе являются:
1. Отсутствие налаженной системы подготовки к проведению инвентаризации.
2. Отсутствие системы проведения внезапных инвентаризаций кассы, находящихся в ней денежных средств и других ценностей.
3. Наличие признаков формальных инвентаризаций или неизменный состав комиссии, отсутствие рабочих записей, установление конкретных дат проведения инвентаризации.
4. Отсутствие договора о полной материальной ответственности и др.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.