2.3. Как платить налоги и вести бухгалтерию

2.3. Как платить налоги и вести бухгалтерию

Вне зависимости от того, открыли вы индивидуального предпринимателя или зарегистрировали компанию, необходимо платить налоги.

Необходимо определиться с тем, какую систему налогообложения вы используете. Чаще всего малые предприятия используют либо УСН с доходов и уплачивают 6 % с доходов, либо 15 % доходы за минусом расходов.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

? численность работников не должна превышать 100 человек;

? стоимость имущества – не более 100 млн руб.;

? доходы – не более 64 млн рублей.

Отдельные условия для организаций:

? доля участия в ней других организаций не может превышать 25 %;

? запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы и (или) представительства;

? организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога ? Налоговая база.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6 %. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчете платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15 %. В этом случае для расчета налога берется доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков либо устанавливаться для определенных категорий.

Рассчитывать и уплачивать налог необходимо каждый квартал.

А подавать декларацию – один раз в год. Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

1. Платим налог авансом. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:

? организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

? индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Платим налог по итогам года:

? организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

? индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерию индивидуальные предприниматели вести не должны. А вот компании с 2013 г. должны вести бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет можно вести следующим образом:

? бухгалтерский учет ведет сам генеральный директор;

? бухгалтерский учет ведет штатный бухгалтер;

? бухгалтерский учет ведет аутсорсинговая или аутстаффинговая компания.

Если вы ведете бухгалтерский учет самостоятельно, то важно:

? составлять проводки;

? проверять первичные документы;

? составлять и предоставлять итоговую отчетность в налоговый орган.

Федеральный закон от 02.11.2013 № 292-ФЗ дал право малому бизнесу вести бухучет в упрощенном варианте.

Компания – субъект малого предпринимательства вправе самостоятельно принять решение о формировании бухгалтерской отчетности:

? по упрощенной системе;

? в общем порядке.

Упрощенная отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах могут составляться по упрощенным формам, которые приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н[10]-Если вы не владеете знаниями по бухучету, то вам подойдет аутсорсинг.

Аутсорсинг представляет собой передачу вспомогательных, поддерживающих или сопутствующих функций внешним исполнителям, специализирующимся в конкретной области и обладающим знаниями, опытом, техническим оснащением.

Аутстаффинг – вывод сотрудника из штата компании-заказчика и оформление его в штат компании-подрядчика (сотрудник продолжает работать на прежнем месте и выполнять свои обязанности, но обязательства работодателя по отношению к нему выполняет уже компания-подрядчик). Таким образом, функции, которые ранее компания выполняла самостоятельно, передаются внешней компании-исполнителю, специализирующейся на реализации таких функций (юридические и бухгалтерские услуги, услуги колл-центров, услуги по уборке зданий, доставке обедов в офис и т. д.). Аутстаффинг – изобретение японского менеджмента, поскольку в Японии в штате компании обычно состоит не больше трети всех работающих на нее сотрудников.

В соответствии с российским законодательством для признания в бухгалтерском и налоговом учете договора аутсорсинга необходимы:

? договор;

? приказ руководителя о возложении на сотрудника обязанностей по ведению бухгалтерского учета;

? первичные документы (акты, счета)[11]. Соответственно, в случае заключения договора аутсорсинга или аутстаффинга специализированная компания возьмет на себя все функции по ведению бухгалтерского учета.

Рекомендации.

1. Составьте график уплаты налогов.

2. Если вы не владеете бухгалтерским учетом, то лучше зарегистрировать индивидуального предпринимателя

или нанять стороннюю организацию, в которую передать функции ведения бухгалтерского учета.

3. Если вы самостоятельно ведете бухгалтерию, обращайте внимание не только на правильность бухгалтерских проводок, но и на оформление первичных документов. Нужно проверить:

1) наименование документа;

2) дату составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи лиц.

По итогам каждого года необходимо предоставлять бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в налоговый орган.