2.2.3. Представление данных в приложении к бухгалтерскому балансу
2.2.3. Представление данных в приложении к бухгалтерскому балансу
Используемая в настоящее время форма бухгалтерского баланса, утвержденная приказом МФ РФ от 22 июля 2003 г. N 67н представляет информацию, структурированную по разделам и статьям, дающую общее представление о финансовом положении организации по состоянию на отчетную дату.
Для целей анализа и контроля некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении а балансу (форма N 5), которое состоит из следующих разделов:
нематериальные активы;
основные средства;
доходные вложения в материальные ценности;
расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
расходы на освоение природных ресурсов;
финансовые вложения;
дебиторская и кредиторская задолженность;
расходы по обычным видам деятельности;
обеспечения;
государственная помощь.
В разделе 1 «Нематериальные активы» отражается наличие и движение объектов интеллектуальной собственности, как в целом, так и по их видам. В соответствующих графах (3–6) показываются остатки на начало отчетного года и конец отчетного периода, поступление, выбытие и остатки на конец периода.
К разделу заполняется справка доначисленной амортизации нематериальных активов, (которые подлежат амортизации) на начало отчетного года и конец отчетного периода.
В разделе 2 «Основные средства» отражается движение основных средств по их видам: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и другие виды основных средств, а также относимые к основным средствам земельные участки и объекты природопользования, капитальные вложения на коренное улучшение земель.
К данному разделу составляется справка по амортизации основных средств, информация о передаче объектов основных средств в аренду, переводе основных средств на консервацию, получении объектов основных средств в аренду. Отдельной строкой показываются объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации. Все эти данные показываются на начало отчетного года и конец отчетного периода.
Справочно, в разделе «Основные средства» дается информация о результате от переоценки объектов основных средств на начало отчетного года, на начало предыдущего года и показывается изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Эта справка также составляется на начало отчетного года и конец отчетного периода.
В разделе 3 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается стоимость имущества для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката и прочие доходные вложения.
Доходные вложения показаны в движении: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного периода. Справочно к этому разделу показывается амортизация доходных вложений в материальные ценности на начало отчетного года и конец отчетного периода.
В разделе 4 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» дается расшифровка расходов по видам этих работ в их движении: наличие этих расходов на начало отчетного года, их поступление, списание и наличие на конец отчетного года. Так как работы такого рода могут быть продолжительными и не заканчиваться по истечении отчетного периода, в этом разделе, справочно дается сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на начало и конец отчетного года.
Не всегда возможно предусмотреть положительный результат от такого рода работ. Поэтому, в разделе дается, справочно, информация (статья) – сумма, не давших положительных результатов, расходов на научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы за прошлый период и за аналогичный период предыдущего года.
Информация раздела 5 «Расходы на освоение природных ресурсов» формируется в приложении к балансу у организаций, занимающихся поиском и разведкой месторождений полезных ископаемых и (или) гидрологическими изысканиями и прочими аналогичными работами. Они показывают в балансе движение расходов в целом и по видам деятельности: остаток на начало отчетного периода, поступило, списано, остаток на конец отчетного периода.
Справочно показывается две статьи – сумма этих расходов на начало отчетного периода и сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные.
Раздел 6 приложений «Финансовые вложения» расшифровывает долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в разрезе видов финансовых вложений и эмитентов основных видов вложений – ценных бумаг долевых и долговых. Источником информации для этого служат данные аналитического учета к счету 58 «Финансовые вложения». Для долгосрочных финансовых вложений, кроме этого учитывается информация, отраженная на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
В разделе 7 приложений «Дебиторская и кредиторская задолженность» показывается состояние (краткосрочная, долгосрочная) и движение (остаток на начало отчетного года и остаток на конец отчетного периода) дебиторской и кредиторской задолженности.
В разделе 8 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приводятся данные о затратах организации сгруппированных по экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. Данные приводятся за отчетный год и за предыдущий год.
Кроме этого приводятся данные об изменении остатков (прирост (+), уменьшение (-): незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.
В разделе 9 приложений «Обеспечения» расшифровывается информация о сумме гарантий, полученных организацией для обеспечения выполнения обязательств и платежей и о сумме гарантий выданных организацией. В качестве гарантий организация получает или выдает векселя и получает(передает) в залог имущество. Суммы гарантий отражаются в приложении в виде остатка на начало отчетного года и остатки на конец отчетного периода, полученного в забалансовых счетах: «Обеспечение обязательств и платежей полученные» (счет 008) и «Обеспечение обязательств и платежей выданные» (счет 009).
В последнем, 10 разделе приложений к балансу «Государственная помощь» расшифрован порядок учета целевого бюджетного финансирования.
Коммерческим организациям (юридическим лицам) предоставляется государственная помощь, которая признается, как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).
Для целей бухгалтерского учета бюджетные средства подразделяются на:
1) средства на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (основных средств и др.);
2) средства на финансирование текущих расходов.
К ним относятся бюджетные средства, отличные от предназначенных на финансирование капитальных расходов.
В бухгалтерском учете эти средства в соответствии с п. 5 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» отражаются как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам.
В приложении отражается сумма полученных в отчетном году бюджетных средств – всего, в том числе по целевому их назначению на отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.
Отдельной строкой расшифровывается движение бюджетных кредитов:
1) на начало отчетного года, получено за отчетный период, возвращено за отчетный период;
2) на конец отчетного периода.
Приложения к балансу дополняют содержание основных его показателей и вместе с балансом представляют единую систему информации об имущественном и финансовом положении организации.
В целом бухгалтерский баланс организации вместе с другими формами отчетности представляет собой единую систему информации о ее имущественном и финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.