98. Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

98. Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат:

1) в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не менее 5 лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц;

2) по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению, у источника выплаты по ставке 35 %;

3) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками;

4) по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Особый порядок определения налоговой базы, предусмотрен в случаях досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока его действия, и возврата физическим лицам денежной суммы, а также в случае изменения условий указанного договора в отношении срока его действия. Полученный физическим лицом доход, за вычетом суммы внесенных им взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению.

При наступлении страхового случая доход налогоплательщика (подлежащий налогообложению), исходя из договора добровольного имущественного страхования ( включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определяется в случаях :

1) гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц). Налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

2) повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц). Налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенными на сумму страховых взносов, уплаченных на страхование этого имущества (в случае осуществления ремонта).

Обоснованность расходов необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества, в случае если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых (пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей.

Исключение составляют случаи:

1) когда страхование работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;

2) заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит 2000 руб. в год на одного работника.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.



Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Похожие главы из других книг:

95. Определение налоговой базы при получении доходов в денежной форме

Из книги автора

95. Определение налоговой базы при получении доходов в денежной форме В налоговую базу включаются доходы, полученные в денежной форме – в валюте Российской Федерации (рублях) или в иностранной валюте. При этом доходы в иностранной валюте для целей налогообложения


96. Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Из книги автора

96. Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:1) оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ,


29. Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды

Из книги автора

29. Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения


2. Особенности регулирования отношений сторон по договорам страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) работников

Из книги автора

2. Особенности регулирования отношений сторон по договорам страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) работников 2.1. Договор обязательного страхования работников Согласно п. 2 ст. 927 ГК РФ если законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность


2.4. Договоры пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения)

Из книги автора

2.4. Договоры пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) По сложившейся практике работодатели производят платежи (взносы) в пользу своих сотрудников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договорам добровольного


3. Бухгалтерский учет расходов по договорам страхования работников

Из книги автора

3. Бухгалтерский учет расходов по договорам страхования работников В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности (п. 5 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы


4.1.2. Расходы по договорам обязательного страхования работников

Из книги автора

4.1.2. Расходы по договорам обязательного страхования работников В соответствии с п. 2 ст. 263 НК РФ расходы по обязательным видам страхования, установленные законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных


4.1.3. Расходы по договорам добровольного страхования

Из книги автора

4.1.3. Расходы по договорам добровольного страхования В случае заключения договоров добровольного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают расходы работодателей:– по договорам страхования жизни, если


4.1.4. Нормирование расходов по договорам страхования

Из книги автора

4.1.4. Нормирование расходов по договорам страхования Для целей налогообложения прибыли расходы по договорам страхования признаются в пределах установленных ограничений, а именно:– совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам


4.1.7. Формирование расчетной базы для исчисления предельных размеров расходов по договорам страхования

Из книги автора

4.1.7. Формирование расчетной базы для исчисления предельных размеров расходов по договорам страхования Как определено в п. 16 ст. 255 НК РФ и отмечалось выше, в соответствующих случаях признаваемая для целей налогообложения прибыли сумма платежей (взносов) по договорам


4.2.2. Особенности налогообложения расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Из книги автора

4.2.2. Особенности налогообложения расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения Как было указано в письме Минфина России от 16.05.2005 № 03-05-02-04/98, перечисляемые в негосударственный пенсионный фонд суммы страховых взносов на именные счета участников фонда


4.2.3. Особенности налогообложения расходов по договорам добровольного медицинского страхования

Из книги автора

4.2.3. Особенности налогообложения расходов по договорам добровольного медицинского страхования При внесении взносов (платежей) по договору добровольного медицинского страхования большое значение имеет срок действия договора. Такие факторы, как перечень оказываемых


4.5.2. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования

Из книги автора

4.5.2. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования Действующей в настоящее время главой 23 НК РФ предусматриваются специальные правила налогообложения


4.5.3. Право физических лиц на получение социального налогового вычета на расходы по договорам страхования

Из книги автора

4.5.3. Право физических лиц на получение социального налогового вычета на расходы по договорам страхования Физические лица вправе воспользоваться при осуществлении платежей из своих собственных сбережений на нужды пенсионного страхования специальными социальными