102. Порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами

102. Порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в установленные сроки сумму налога.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исключение составляют доходы, полученные от налоговых агентов индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также доходы, исчисление и уплата налога по которым осуществляются.

Налоговые агенты производят вычисления сумм налога, исчисляя нарастающий итог с начала годового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% начисленным налогоплательщику за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, и налоговые вычеты не применяются.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в описанном выше порядке.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп., отбрасывается, а 50 коп., и более округляются до полного рубля.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент уполномочен удерживать у налогоплательщика начисленную сумму налога, не превышающую 50 % суммы выплаты, за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику (либо по его поручению третьим лицам).

В том случае, когда налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, он обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту нахождения налогового агента.

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.

В программе «1С: Зарплата и Кадры» поступление в организацию исполнительного листа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей регистрируется с помощью документа «Исполнительный лист» (меню «Документы» – пункт «Ввод удержаний» – подпункт «Исполнительный лист»).

Реквизиты экранной формы документа заполняют в следующем порядке.

1. В реквизите «от» вводят дату регистрации в бухгалтерии исполнительного документа. В соответствии с установленным порядком исполнительные документы регистрируются не позднее следующего рабочего дня после поступления документов в организацию.

2. Выбирают вид исполнительного документа (исполнительный лист судебного органа или соглашение об уплате алиментов) и указывают, кем он выдан.

3. Из справочника «Сотрудники» заполняют реквизит «Сотрудник», в котором указывают лицо, обязанное уплачивать алименты.

4. В реквизите «Способ» выбирают, каким образом производится выплата алиментов. Если услуги по перечислению алиментов почтовым переводом или в безналичном порядке на банковский счет получателя являются платными, и тариф на услуги установлен в процентах от переводимой (перечисляемой) суммы, то в соответствующем реквизите указывают размер тарифа.

5. Период, в течение которого алименты подлежат удержанию, указывают в реквизитах «с» и «по». Для исполнительных документов с открытой датой заполняют только дату начала удержания.

6. В реквизите «Получатель» выбором из справочника «Контрагенты» указывают лицо, которое в соответствии с исполнительным документом является получателем алиментов. Для формирования бухгалтерских проводок при выгрузке данных в конфигурацию «Бухгалтерский учет» в форме редактирования элемента справочника «Контрагенты» указывают объект аналитического учета. Этот объект должен быть предварительно выгружен из конфигурации «Бухгалтерский учет».

7. В группе реквизитов «Рассчитывать» указывают размер удержания и способ его расчета согласно исполнительным документам.

После того как удержание по исполнительному документу будет занесено в информационную базу (кнопка «Провести»), при ежемесячном расчете с работником сумма алиментов будет рассчитываться, и удерживаться автоматически в течение всего срока действия исполнительного листа.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.



Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Похожие главы из других книг:

9.3.9. Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения

Из книги автора

9.3.9. Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими структурные подразделения, установлен ст. 288 НК РФ. В соответствии


Исчисление налога налоговыми агентами – работодателями

Из книги автора

Исчисление налога налоговыми агентами – работодателями Налоговый агент – работодатель исчисляет НДФЛ с доходов налогоплательщиков – своих работников и выплачивает им заработную плату уже за вычетом НДФЛ. То есть НДФЛ исчисляется и уплачивается без участия


<...> Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Из книги автора

<...> Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами 1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а


<...> Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам (в ред. Федерального закона от 20.07.2004 № 70-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ)

Из книги автора

<...> Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам (в ред. Федерального закона от 20.07.2004 № 70-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ) 1. Сумма налога исчисляется и уплачивается


<...> Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Из книги автора

<...> Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 1. Налогоплательщики – российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также


Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Из книги автора

Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по


22. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога

Из книги автора

22. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (так называемого налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2)


56. Налог на игорный бизнес: порядок исчисления и уплаты

Из книги автора

56. Налог на игорный бизнес: порядок исчисления и уплаты Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого


3.3. Оптимизация налоговыми агентами исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц

Из книги автора

3.3. Оптимизация налоговыми агентами исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц Организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства


4.3. Оптимизация НДС налоговыми агентами

Из книги автора

4.3. Оптимизация НДС налоговыми агентами Согласно п. 4 ст. 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), поименованных в ст. 161 настоящего Кодекса, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК


5.2. Порядок исчисления и уплаты минимального налога

Из книги автора

5.2. Порядок исчисления и уплаты минимального налога Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают по итогам налогового периода минимальный налог, который в соответствии со


12. Ставка налога и порядок уплаты налога

Из книги автора

12. Ставка налога и порядок уплаты налога Общее определение понятия «налоговая ставка» содержится во втором предложении ч. 1 п. 1 ст. 53 части первой НК Российской Федерации: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения


14.7. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении розничной торговли

Из книги автора

14.7. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении розничной торговли Порядок восстановления сумм НДС при переходе налогоплательщика с общего режима на систему налогообложения в виде ЕНВД прописан в пункте 3 статьи 170 НК РФ. НДС при


6.5. Порядок исчисления и уплаты налога

Из книги автора

6.5. Порядок исчисления и уплаты налога Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта


4.1.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты единого социального налога

Из книги автора

4.1.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты единого социального налога НК РФ предусмотрен отдельный порядок исчисления, порядок и сроки уплаты единого социального налога для отдельных категорий налогоплательщиков:· для налогоплательщиков, производящих выплаты