Как определить остаточную стоимость

Как определить остаточную стоимость

На момент перехода на упрощенную систему налогообложения предприятие должно определить остаточную стоимость всех основных средств.

Речь идет обо всех основных средствах, право собственности на которые уже перешло к предприятию, даже если объект основных средств не был введен в эксплуатацию.

Например, право собственности на основное средство перешло к предприятию в декабре 2008 г., а введено в эксплуатацию оно было в январе 2009 г. Если предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2009, считается, что объект был приобретен до перехода на УСН.

!!! ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

С 01.01.2006 в составе основных средств в целях налогообложения учитываются только те объекты, которые относятся к амортизируемому имуществу.

Следовательно, если эти объекты переданы в безвозмездное пользование, переведены на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, находятся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, то в состав основных средств в целях налогообложения они не включаются.

Если налогоплательщик переходит на УСН с общего режима налогообложения, то остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется по данным налогового учета (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Для этого из первоначальной стоимости объекта, установленной в целях налогообложения прибыли, организации вычитают амортизацию, начисленную в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели определяют остаточную стоимость как разницу между первоначальной стоимостью основного средства, которая определена по правилам главы 25 НК РФ, и суммой амортизации, которая была учтена в расходах при расчете налога на доходы физических лиц.

Если переход на «упрощенку» осуществляется с системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (глава 26.1 НК РФ), то остаточная стоимость основных средств определяется по-другому. Для расчета необходимо определить остаточную стоимость амортизируемого имущества на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) по данным налогового учета, а затем уменьшить ее на ту часть стоимости объекта, которая была учтена при расчете ЕСХН за период применения этого спецрежима. Такой порядок установлен в связи с тем, что при уплате ЕСХН налогоплательщики начисляют амортизацию только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете они включают в состав расходов часть стоимости основных средств в зависимости от срока их полезного использования.

При переходе на УСН с уплаты ЕНВД (глава 26.3 НК РФ) остаточная стоимость основных средств определяется по данным бухгалтерского учета. Такой порядок является вполне оправданным, так как плательщики ЕНВД не ведут налоговый учет и начисляют амортизацию по основным средствам только в бухгалтерском учете.

Индивидуальные предприниматели, которые переходят на УСН с уплаты ЕНВД, должны определять стоимость основных средств как сумму расходов на их приобретение или сооружение в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01. Так как в период уплаты ЕНВД индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет и не начисляет амортизацию по основным средствам, то остаточная стоимость основного средства будет равна его первоначальной стоимости.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.