Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций

Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций

Много споров вызывает вопрос о возможности включения в состав расходов затрат на оплату работ и услуг производственного характера, которые выполнены сторонними организациями.

Мнение по этому поводу налогового ведомства высказано в письме Управления МНС России по г. Москве от 16.01.2004 № 21-14/02785, согласно которому организации, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть такие затраты в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Дело в том, что состав материальных расходов организаций, уплачивающих единый налог, должен быть таким же, как и организаций, уплачивающих налог на прибыль. При общем же режиме налогообложения затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, учитываются в составе расходов организаций (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Следовательно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшить полученные доходы на стоимость работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями и предпринимателями (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 27.07.2007 № 18-11/3/071587).

Расходы по оплате услуг, связанных с осуществлением погрузо-разгрузочных работ, которые оказывают сторонние организации, учитываются в составе материальных расходов при расчете единого налога (письмо Минфина России от 08.06.2007 № 03-11-04/2/163).

Если привлечение сторонних организаций связано с необходимостью выполнения конкретной части заказа клиента, т.е. данная работа (услуга) является составной частью конечной работы (услуги), выполняемой организацией, то оплату указанных работ или услуг следует рассматривать как материальные расходы, учитываемые при расчете единого налога (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 13.10.2005 № 18-11/3/73608).