4.2. Медицинские налоговые вычеты
4.2. Медицинские налоговые вычеты
123) По каким расходам может быть предоставлен «медицинский» налоговый вычет?
Социальный вычет может быть предоставлен по расходам на медицинские услуги и покупку медикаментов, а также на приобретение полиса добровольного медицинского страхования как для себя, так и для близких родственников.
124) За каких родственников можно получить социальный вычет на лечение и покупку медикаментов, на покупку полиса ДМС?
Налогоплательщик может получить вычет не только за свое лечение, но и за лечение супруга/супруги, своих родителей, а также детей (включая усыновленных детей и подопечных) в возрасте до 18 лет, если оплата производилась за его счет; то же относится и к приобретению медикаментов и покупке полиса добровольного медстрахования.
Для получения вычета за родственников надо будет представить документы, удостоверяющие степень родства. Также желательно и в ряде случаев необходимо, чтобы налогоплательщик, претендующий на получение социального вычета, фигурировал плательщиком в подтверждающих платежных документах.
125) По каким медицинским услугам может быть предоставлен вычет?
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201, в перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении социального налогового вычета, входят:
• услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
• услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
Как можно видеть, к категории «услуги по лечению» можно отнести практически любую медицинскую помощь.
126) Что значит «дорогостоящее лечение» применительно к социальному вычету на лечение?
Прежде всего отметим, что понятие «дорогостоящее» относится не к стоимости оказанных услуг по лечению, а привязано к конкретному перечню. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении социального налогового вычета, также приведен в Постановлении № 201 от 19.03.2001. Перечень состоит из 27 позиций.
1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
127) Какие препараты входят в перечень лекарственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении социального налогового вычета?
Перечень препаратов приведен в Постановлении Правительства № 201 от 19.03.2001. Важно иметь в виду, что лекарства должны быть выписаны лечащим врачом на специальном рецептурном бланке (см. ответ на вопрос № 139).
Раздел 1. Анестетики и миорелаксанты
Средства для наркоза
Галотан (раствор для ингаляционной анестезии во флаконах)
Гексобарбитал (порошок для инъекций)
Динитрогена оксид (газ в баллонах)
Кетамин (раствор для инъекций)
Натрия оксибат (раствор для инъекций)
Тиопентал натрия (лиофилизированный порошок для инъекций)
Эфир диэтиловый (жидкость во флаконах)
Местные анестетики
Бупивакаин (раствор для инъекций)
Лидокаин (аэрозоль, раствор для инъекций, гель, раствор в карпулах, глазные капли)
Миорелаксанты
Атракурия бесилат (раствор для инъекций)
Ботулинический токсин, альбумин (лиофилизированный порошок для инъекций)
Векурония бромид (порошок для инъекций)
Пипекурония бромид (порошок для инъекций)
Суксаметония бромид (порошок)
Раздел 2. Анальгетики, нестероидные противовоспалительные препараты, средства для лечения ревматических заболеваний и подагры
Наркотические анальгетики
Морфин (раствор для инъекций, таблетки)
Морфин + наркотин + папаверин + кодеин + тебаин (раствор для инъекций)
Пентазоцин (раствор для инъекций, таблетки)
Пиритрамид (раствор для инъекций)
Тримеперидина гидрохлорид (раствор для инъекций, таблетки)
Фентанил (раствор для инъекций)
Ненаркотические анальгетики и нестероидные противовоспалительные препараты
Ацетилсалициловая кислота (таблетки)
Диклофенак натрия (таблетки, драже, раствор для инъекций, свечи, гель, глазные капли)
Ибупрофен (капсулы, таблетки, сироп, крем)
Кетопрофен (таблетки, капсулы, свечи, гель, порошок для раствора)
Лорноксикам (таблетки, лиофилизированный порошок для приготовления инъекционного раствора)
Мелоксикам (таблетки, суппозитории)
Налбуфин (раствор для инъекций)
Трамадол (раствор для инъекций, капсулы, таблетки, капли для приема внутрь, свечи)
Средства для лечения подагры
Аллопуринол (таблетки)
Прочие средства
Колхицин (таблетки, драже)
Пеницилламин (таблетки, капсулы, драже)
Раздел 3. Средства, применяемые для лечения аллергических реакций
Антигистаминные средства
Квифенадин (таблетки)
Кетотифен (таблетки, капсулы, сироп)
Хлоропирамин (таблетки, раствор для инъекций)
Раздел 4. Средства, влияющие на центральную нервную систему
Противосудорожные средства
Вальпроевая кислота (таблетки, капсулы, сироп, драже, суспензия, капли)
Карбамазепин (таблетки)
Клоназепам (таблетки, капли, раствор для инъекций)
Ламотриджин (таблетки)
Фенитоин (таблетки)
Фенобарбитал (таблетки, раствор для приема внутрь)
Этосуксимид (капсулы)
Средства для лечения паркинсонизма
Амантадин (таблетки, раствор для инъекций)
Бипериден (таблетки, раствор для инъекций)
Леводопа + бенсеразид (капсулы)
Леводопа + карбидопа (таблетки)
Тригексифенидил (таблетки)
Седативные и анксиолитические средства, средства для лечения психотических расстройств
Галоперидол (таблетки, раствор для инъекций)
Диазепам (таблетки, раствор для инъекций, свечи)
Зуклопентиксол (таблетки, раствор для инъекций)
Клозапин (таблетки, раствор для инъекций)
Левомепромазин (таблетки, раствор для инъекций)
Лоразепам (таблетки)
Медазепам (таблетки, гранулы, капсулы)
Нитразепам (таблетки)
Перициазин (капли, капсулы)
Перфеназин (таблетки)
Пипотиазин (раствор для инъекций, капли)
Сульпирид (таблетки, раствор для инъекций, капсулы, раствор для приема внутрь)
Тиопроперазин (таблетки, раствор для инъекций)
Тиоридазин (таблетки, драже)
Трифлуоперазин (таблетки, раствор для инъекций)
Феназепам (таблетки, раствор для инъекций)
Флуспирилен (раствор для инъекций)
Флуфеназин (раствор для инъекций)
Хлорпромазин (таблетки, раствор для инъекций, драже)
Хлорпротиксен (таблетки)
Антидепрессанты и средства нормотимического действия
Амитриптилин (таблетки, раствор для инъекций, драже)
Имипрамин (таблетки, драже, раствор для инъекций)
Кломипрамин (таблетки, драже, раствор для инъекций)
Лития карбонат (таблетки, капсулы)
Мапротилин (таблетки, драже, раствор для инъекций)
Миансерин (таблетки)
Моклобемид (таблетки)
Сертралин (таблетки)
Тианептин (таблетки)
Флуоксетин (таблетки, капсулы)
Циталопрам (таблетки)
Средства для лечения нарушений сна
Золпидем (таблетки)
Средства для лечения рассеянного склероза
Глатирамер ацетат (лиофилизированный порошок для инъекций)
Интерферон бета (лиофилизированный порошок для инъекций)
Средства для лечения алкоголизма и наркомании
Налоксон (раствор для инъекций)
Налтрексон (таблетки, капсулы)
Антихолинэстеразные средства
Дистигмин бромид (таблетки, раствор для инъекций)
Неостигмин метилсульфат (таблетки, раствор для инъекций)
Пиридостигмин бромид (таблетки, драже, раствор для инъекций)
Прочие средства, влияющие на центральную нервную систему
Винпоцетин (таблетки, раствор для инъекций)
Гексобендин + этамиван + этофиллин (таблетки, раствор для инъекций)
Нимодипин (таблетки, раствор для инфузий)
Раздел 5. Средства для профилактики и лечения инфекций
Антибактериальные
Азитромицин (таблетки, порошок, сироп)
Амикацин (порошок для инъекций, раствор для инъекций)
Амоксициллин + клавулановая кислота (раствор для инъекций)
Ампициллин (таблетки, капсулы, порошок для инъекций)
Бензатин бензилпенициллин (порошок для инъекций)
Бензилпенициллин (порошок для инъекций)
Ванкомицин (порошок для инъекций)
Гентамицин (мазь, крем, раствор для инъекций, глазные капли)
Джозамицин (таблетки, суспензия)
Доксициклин (таблетки, капсулы, порошок для инъекций)
Имипенем (порошок для инъекций)
Карбенициллин (порошок для инъекций)
Кларитромицин (таблетки)
Ко-тримоксазол (таблетки, суспензия, раствор для инъекций)
Линкомицин (капсулы, мазь, раствор для инъекций)
Меропенем (порошок для инъекций)
Месалазин (суспензия)
Мупироцид (мазь)
Норфлоксацин (таблетки, глазные капли)
Пефлоксацин (таблетки, раствор для инъекций)
Спирамицин (таблетки, гранулы для суспензии)
Сульфацетамид (глазные капли)
Хлорамфеникол (таблетки, капсулы, порошок для инъекций, глазные капли)
Цефаклор (капсулы, гранулят, сироп, суспензия)
Цефаперазон (порошок для инъекций)
Цефипим (порошок для инъекций)
Цефотаксим (порошок для инъекций)
Цефтазидим (порошок для инъекций)
Цефтриаксон (порошок для инъекций)
Цефуроксим (порошок для инъекций)
Ципрофлоксацин (таблетки, раствор для инъекций, глазные капли)
Эритромицин (таблетки, мазь, сироп, ампулы)
Противотуберкулезные средства
Изониазид (таблетки, раствор для инъекций)
Ломефлоксацин (таблетки)
Пиразинамид (таблетки)
Протионамид (таблетки)
Рифабутин (капсулы)
Рифампицин (капсулы, порошок для инъекций)
Стрептомицин (порошок для инъекций)
Этамбутол (таблетки, драже)
Этионамид (драже)
Противовирусные средства
Ацикловир (таблетки, мазь, крем, порошок для инъекций)
Ганцикловир (капсулы, порошок для инъекций)
Диданозин (таблетки, порошок для орального раствора)
Зидовудин (капсулы, сироп, раствор для инъекций)
Индинавир (капсулы)
Ифавиренц (капсулы)
Ламивудин (таблетки, раствор для внутреннего применения)
Невирапин (таблетки, суспензия)
Ставудин (капсулы, порошок для орального раствора)
Противогрибковые средства
Амфотерицин B (мазь, порошок для инъекций)
Амфотерицин B + метилглукамин (таблетки)
Гризеофульвин (таблетки, линимент, суспензия)
Итраконазол (капсулы)
Клотримазол (таблетки вагинальные, крем, аэрозоль, раствор)
Тербинафин (таблетки, крем)
Флуконазол (капсулы, раствор для инъекций)
Противопротозойные и противомалярийные средства
Гидроксихлорохин (таблетки)
Метронидазол (таблетки, раствор для инъекций, суппозитории)
Хлорохин (таблетки, раствор для инъекций)
Прочие средства
Бифидумбактерин (таблетки, порошок для приготовления суспензии)
Вакцины и сыворотки
Иммунобиологические препараты (для диагностики и профилактики инфекционных болезней в соответствии с эпидемиологической обстановкой в субъектах Российской Федерации)
Тест системы для диагностики СПИДа
Раздел 6. Противоопухолевые, иммунодепрессивные и сопутствующие средства
Цитостатические средства
Азатиоприн (таблетки)
Араноза (порошок для инъекций)
Аспарагиназа (порошок для инъекций)
Блеомицин (порошок для инъекций)
Бусульфан (таблетки)
Винбластин (лиофилизированный порошок для инъекций)
Винкристин (лиофилизированный порошок для инъекций, раствор для инъекций)
Винорельбин (раствор для инъекций)
Гемцитабин (лиофилизированный порошок для инъекций)
Гидроксикарбамид (капсулы)
Дакарбазин (порошок для инъекций)
Дактиномицин (порошок для инъекций, раствор для инъекций)
Даунорубицин (порошок для инъекций)
Доксорубицин (порошок для инъекций)
Доцетаксел (концентрат для инъекционного раствора)
Идарубицин (капсулы, лиофилизированный порошок для инъекций)
Иринотекан (раствор для инфузий)
Ифосфамид (порошок для инъекций)
Кальция фолинат (раствор для инъекций)
Карбоплатин (порошок для инъекций, раствор для инъекций)
Кармустин (лиофилизированный порошок)
Клодроновая кислота (капсулы, концентрат для приготовления инфузионного раствора)
Мелфалан (таблетки, порошок для инъекций)
Меркаптопурин (таблетки)
Метотрексат (таблетки, порошок для инъекций, раствор для инъекций)
Митоксантрон (раствор для инъекций, концентрат для инфузий)
Митомицин (порошок для инъекций)
Оксалиплатин (порошок для приготовления инфузионного раствора)
Паклитаксел (раствор для инъекций, концентрат для инфузий)
Прокарбазин (капсулы)
Проспидия хлорид (лиофилизированный порошок, мазь)
Тиогуанин (таблетки)
Тиотепа (лиофилизированный порошок для инъекций)
Третиноин (капсулы)
Флударабин (порошок для инъекций)
Фторурацил (раствор для инъекций, концентрат для инфузий)
Хлорамбуцил (таблетки)
Циклофосфамид (таблетки, драже, раствор для инъекций)
Цисплатин (лиофилизированный порошок для инъекций, раствор для инъекций)
Цитарабин (порошок для инъекций, раствор для инъекций)
Эпирубицин (лиофилизированный порошок для инъекций)
Этопозид (раствор для инъекций)
Гормоны и антигормоны
Аминоглутетимид (таблетки)
Анастрозол (таблетки)
Ганиреликс (раствор для инъекций)
Гозерелин (капсулы-депо)
Медроксипрогестерон (таблетки, гранулы, суспензии для инъекций)
Тамоксифен (таблетки)
Трипторелин (раствор для инъекций, лиофилизированный порошок для приготовления инъекционного раствора)
Флутамид (таблетки)
Цетрореликс (лиофилизированный порошок для приготовления инъекционного раствора)
Сопутствующие средства
Интерферон альфа (порошок для инъекций, раствор для инъекций, свечи)
Ленограстим (лиофилизированный порошок для инъекций)
Молграмостим (лиофилизированный порошок для инъекций)
Ондансетрион (таблетки, раствор для инъекций)
Филграстим (раствор для инъекций)
Раздел 7. Средства для лечения остеопороза
Стимуляторы остеообразования
Алендроновая кислота (таблетки)
Альфакальцидол (капсулы)
Кальцитонин (порошок для инъекций)
Кальция карбонат + эргокальциферол (таблетки)
Раздел 8. Средства, влияющие на кровь
Противоанемические средства
Железа гидроксида сахарозный комплекс (раствор для инъекций)
Железа сульфат (таблетки, драже)
Железа сульфат + аскорбиновая кислота (таблетки)
Фолиевая кислота (таблетки)
Цианокобаламин (раствор для инъекций)
Эпоэтин бета (раствор для инъекций)
Средства, влияющие на систему свертывания крови
Алпостадил (порошок для приготовления раствора для инъекций)
Альтеплаза (лиофилизированный порошок для инъекций)
Гепарин натрия (раствор для инъекций)
Надропарин кальция (шприцы с раствором для инъекций)
Пентоксифиллин (таблетки, раствор для инъекций)
Протамин сульфат (раствор для инъекций)
Стрептокиназа (порошок для инъекций)
Тиклопидин (таблетки)
Фениндион (таблетки)
Эноксапарин натрия (шприцы с раствором для инъекций)
Растворы и плазмозаменители
Аминокислоты для парентерального питания (раствор для парентерального питания)
Гемин (концентрат для приготовления инфузионного раствора)
Декстроза (раствор для инъекций, раствор для инфузий)
Пентакрахмал (раствор для инфузий)
Препараты плазмы
Альбумин (раствор для инфузий)
Фактор свертывания VIII (порошок для инъекций)
Фактор свертывания IX (порошок для инъекций)
Гиполипидемические средства
Симвастатин (таблетки)
Фосфолипиды + пиридоксин + никотиновая кислота + аденозин монофосфат (раствор для инъекций)
Раздел 9. Средства, влияющие на сердечно-сосудистую систему
Антиангинальные средства
Изосорбид динитрат (таблетки, капсулы, раствор для инъекций, аэрозоль)
Изосорбид мононитрат (таблетки, капсулы)
Нитроглицерин (таблетки, капсулы, пластырь, раствор для инъекций)
Противоаритмические средства
Аллапинин (таблетки, раствор для инъекций)
Амиодарон (таблетки, раствор для инъекций)
Атенолол (таблетки)
Метопролол (таблетки)
Прокаинамид (таблетки, раствор для инъекций)
Пропафенон (таблетки)
Хинидин (таблетки)
Этацизин (таблетки)
Гипотензивные средства
Азаметония бромид (раствор для инъекций)
Амлодипин (таблетки)
Бетаксолол (таблетки, глазные капли)
Верапамил (таблетки, капсулы, драже, раствор для инъекций)
Доксазозин (таблетки)
Метилдопа (таблетки)
Нифедипин (таблетки, капсулы)
Пропранолол (таблетки, раствор для инъекций)
Фозиноприл (таблетки)
Средства для лечения сердечной недостаточности
Валсартан (таблетки)
Дигоксин (таблетки, капли, раствор для инъекций)
Ирбесартан (таблетки)
Каптоприл (таблетки)
Квинаприл (таблетки)
Периндоприл (таблетки)
Эналаприл (таблетки, раствор для инъекций)
Вазопрессорные средства
Добутамин (лиофилизированный порошок для инъекций, концентрат для инфузий)
Допамин (раствор для инъекций, концентрат для инфузий)
Фенилэфрин (раствор для инъекций, глазные капли)
Эфедрин (раствор для инъекций)
Раздел 10. Диагностические средства
Рентгеноконтрастные средства
Амидотризоат натрия (раствор для инъекций)
Бария сульфат + натрия цитрат + сорбит + антифомсилан + нипагин (порошок)
Гадодиамид (раствор для инъекций)
Гадопентетовая кислота (раствор для инъекций)
Галактоза (гранулы для инъекционного раствора)
Йогексол (раствор для инъекций)
Йопромид (раствор для инъекций)
Флюоресцирующие средства
Флуоресцеин натрия (раствор для инъекций)
Радиоизотопные средства
Альбумина микросферы, 99 мТс (реагент для получения, лиофилизированный порошок для приготовления раствора)
Бромезида, 99Тс (реагент для получения, лиофилизированный порошок для приготовления раствора)
Пентатех, 99 мТс (реагент для получения, лиофилизированный порошок для приготовления раствора)
Пирфотех, 99 мТс (реагент для получения, лиофилизированный порошок для приготовления раствора)
Стронция 89 хлорида изотонический раствор (раствор для инъекций)
Технефит, 99Тс (реагент для получения, лиофилизированный порошок для приготовления раствора)
Технефор, 99 мТс (реагент для получения, лиофилизированный порошок для приготовления раствора)
Раздел 11. Антисептики и средства для дезинфекции
Антисептики
Йод (спиртовой раствор)
Средства для дезинфекции
Перекись водорода (раствор)
Хлоргексидин (раствор)
Этанол (раствор)
Раздел 12. Средства для лечения заболеваний желудочно-кишечного тракта
Антациды и другие противоязвенные средства
Омепразол (капсулы)
Пирензепин (таблетки, раствор для инъекций)
Фамотидин (таблетки, раствор для инъекций)
Спазмолитические средства
Атропин (глазные капли, раствор для инъекций)
Дротаверин (таблетки, раствор для инъекций)
Платифиллин (раствор для инъекций)
Панкреатические энзимы
Панкреатин (таблетки, капсулы, драже)
Средства для лечения печеночной недостаточности
Артишока листьев экстракт (таблетки, сироп, раствор для инъекций)
Лактулоза (сироп)
Антиферменты
Апротинин (лиофилизированный порошок, раствор для инъекций)
Раздел 13. Гормоны и средства, влияющие на эндокринную систему
Неполовые гормоны, синтетические субстанции и антигормоны
Бетаметазон (таблетки, мазь, крем, капли, раствор для инъекций)
Бромокриптин (таблетки, капсулы)
Гидрокортизон (лиофилизированный порошок для инъекций, раствор для внутривенных инъекций, мазь, лосьон)
Гонадотропин хорионический (порошок для инъекций)
Дезоксикортон (таблетки)
Дексаметазон (таблетки, глазные капли, раствор для инъекций)
Десмопрессин (раствор для инъекций, капли)
Дигидротахистерол (капсулы, порошок для инъекционного раствора, капли)
Кломифен (таблетки)
Левотироксин натрий (таблетки)
Левотироксин + калия йодид (таблетки)
Лиотиронин + левотироксин + калия йодид + натрия пропилоксибензоат (таблетки)
Лутропин альфа (лиофилизированный порошок для приготовления инъекционного раствора)
Менотропины (порошок для приготовления раствора)
Метилпреднизолон (таблетки, порошок, мазь, суспензия для инъекций, раствор для инъекций)
Нандролон (масляный раствор для инъекций)
Октреотид (раствор для инъекций)
Преднизолон (таблетки, порошок для инъекций, мазь, глазные капли, раствор для инъекций)
Соматропин (порошок для инъекций)
Тетракозактид (суспензия для инъекций)
Тиамазол (таблетки)
Триамцинолон (мазь, таблетки, суспензия для инъекций)
Флудрокортизон (таблетки, глазная мазь)
Фоллитропин альфа (лиофилизированный порошок для приготовления инъекционного раствора)
Фоллитропин бета (раствор для инъекций, лиофилизированный порошок для приготовления инъекционного раствора)
Хориогонадотропин альфа (лиофилизированный порошок для приготовления инъекционного раствора)
Ципротерон (таблетки, масляный раствор для инъекций)
Андрогены
Метилтестостерон (таблетки)
Эстрогены
Гидроксипрогестерон (раствор для инъекций, раствор в масле)
Дидрогестерон (таблетки)
Норэтистерон (драже)
Прогестерон (масляный раствор для инъекций)
Этинилэстрадиол (таблетки)
Инсулин и средства, используемые при сахарном диабете
Акарбоза (таблетки)
Глибенкламид (таблетки)
Гликвидон (таблетки)
Гликлазид (таблетки)
Глимепирид (таблетки)
Глипизид (таблетки)
Глюкагон (порошок для инъекций)
Инсулин ДлД (раствор для инъекций)
Инсулин КД (раствор для инъекций, суспензия для инъекций)
Инсулин — Комб (суспензия для инъекций)
Инсулин СрД (суспензия для инъекций)
Метформин (таблетки)
Пиоглитазона гидрохлорид (таблетки)
Репаглинид (таблетки)
Раздел 14. Средства для лечения заболеваний почек и мочевыводящих путей
Средства для лечения аденомы простаты
Альфузозин (таблетки)
Пальмы ползучей экстракт (капсулы)
Тамсулозин (капсулы)
Финастерид (таблетки)
Средства терапии при почечной недостаточности и пересадке органов
Иммуноглобулин антитимоцитарный (раствор для инфузий)
Кетоаналоги аминокислот (таблетки)
Раствор для перитонеального диализа (раствор)
Циклоспорин (капсулы, раствор, концентрат для инфузий)
Диуретики
Гидрохлоротиазид (таблетки)
Индапамид (драже, таблетки)
Маннитол (раствор для инъекций)
Спиронолактон (таблетки)
Фуросемид (таблетки, раствор для инъекций)
Раздел 15. Лекарственные средства, использующиеся при офтальмологических заболеваниях, не обозначенные в других разделах
Противовоспалительные средства
Азапентацен (раствор)
Лодоксамид (глазные капли)
Пиреноксин (таблетки)
Цитохром + натрия сукцинат + аденозин + никотинамид + бензалкония хлорид (глазные капли)
Миотические средства и средства для лечения глаукомы
Дорзоламид (глазные капли)
Пилокарпин (глазные капли)
Тимолол (глазные капли)
Стимуляторы регенерации и ретинопротекторы
Эмоксипин (раствор для инъекций)
Раздел 16. Средства, влияющие на матку
Гормональные средства, влияющие на мускулатуру матки
Метилэргометрин (таблетки, раствор для инъекций, капли)
Окситоцин (раствор для инъекций)
Питуитрин (раствор для инъекций)
Эргометрин (таблетки)
Прочие средства, влияющие на мускулатуру матки
Гексопреналин (таблетки, раствор для инъекций, концентрат для инфузий)
Динопрост (раствор для инъекций)
Динопростон (раствор для инъекций, гель)
Раздел 17. Средства, влияющие на органы дыхания
Противоастматические средства
Амброксол (раствор для ингаляций и перорального приема)
Аминофиллин (таблетки, раствор для инъекций)
Беклометазон (капсулы, аэрозоль, спрей)
Будесонид (порошок для ингаляций)
Ипратропия бромид (раствор для ингаляций)
Ипратропия бромид + фенотерол гидробромид (раствор для ингаляций, аэрозоль)
Кромогликат динатрия (капсулы для ингаляций, порошок, глазные капли)
Недокромил (аэрозоль, глазные капли, спрей)
Сальбутамол (аэрозоль, таблетки, раствор для инъекций)
Теофиллин (таблетки, капсулы)
Тербуталин (аэрозоль, таблетки, порошок для ингаляций, раствор для инъекций)
Фенотерол (аэрозоль, раствор для ингаляций)
Эпинефрин (раствор для инъекций)
Прочие препараты для лечения заболеваний органов дыхания, не обозначенные в других разделах
Ацетилцистеин (таблетки, гранулят, раствор для инъекций, аэрозоль)
Раздел 18. Растворы, электролиты, средства коррекции кислотного равновесия, средства питания
Питательные смеси
Лофеналак (порошок для приготовления питательной смеси)
Фенил — фри (порошок для приготовления питательной смеси)
Электролиты, средства коррекции кислотного равновесия
Калия аспарагинат (таблетки, раствор для инъекций)
Калия йодид (таблетки, микстура, раствор)
Калия хлорид (раствор для инъекций)
Кальция хлорид (таблетки, раствор для инъекций)
Магния аспарагинат (таблетки, раствор для инъекций)
Натрия гидрокарбонат (раствор для инъекций)
Натрия цитрат (порошок, раствор)
Растворы электролитные (растворы для инфузий)
Раздел 19. Витамины и минералы
Витамины
Менадион (раствор для инъекций)
Тиамин (таблетки, раствор для инъекций)
128) Можно ли получить социальный налоговый вычет на лечение при оплате дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезы, искусственные клапаны, хрусталики и т. п.)?
Да, можно. Но только если помимо общих требований одновременно выполнены следующие условия:
• расходные материалы были приобретены в ходе дорогостоящего лечения (перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201);
• медучреждение не располагает указанными расходными материалами и их приобретение за счет пациента (человека, оплачивающего лечение) предусмотрено договором на лечение;
• в числе прочих документов для получения социального вычета на лечение необходимо представить справку из медучреждения, в которой будет указано, что дорогостоящие расходные материалы были необходимы для проведения лечения.
При этом право на вычет по приобретению расходных материалов не зависит от того, осуществляется лечение платно или бесплатно.
Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 18 мая 2011 г. № АС-4-3/7958, от 7 февраля 2007 г. № 04-2-02/105, от 25 августа 2006 г. № 04-2-01/13.
129) Можно ли заявить к вычету расходы на санаторно-курортное лечение?
Можно, но с некоторыми оговорками. К вычету принимается не стоимость путевки, а именно объем оказанных медуслуг. То есть та часть стоимости путевки, которая включает в себя оплату проживания и питания, в налоговый вычет включена быть не может, также не включаются комиссии туристической фирме, если путевки были куплены через нее. Справка об оплате медуслуг представляется на руки налогоплательщику либо направляется санаторно-курортным учреждением по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении (дата на справке должна совпадать с датой оплаты путевки). В справку может быть включена сумма оплаты медпомощи, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком (соответственно в справке через запятую проставляются дата оплаты путевки и даты оплаты услуг во время пребывания в санатории).
130) Каковы особенности предоставления социального вычета в случае лечения (протезирования, имплантации) зубов, аномалий прикуса? Можно ли отнести эти расходы к дорогостоящему лечению?
Отметим, что к дорогостоящим видам лечения не относятся стоматологические услуги, включая протезирование зубов (эти услуги учитываются по перечню простых медицинских услуг). Об этом говорится также и в Письме ФНС РФ от 25.12. 2006 г. № 04-2-05/7 с тем обоснованием, что перечень дорогостоящих видов лечения является исчерпывающим, а зубопротезирование в него не включено.
Установка брекет-систем также не относится к дорогостоящему лечению (см. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 г. № 20-14/4/087724@).
А вот если вы воспользуетесь услугой по имплантации зубных протезов, то сможете получить вычет в сумме фактически понесенных расходов, так как данный вид услуги относится к дорогостоящему лечению (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 г. № 26949/МЗ-14).
131) Можно ли компенсировать часть расходов на пластические операции?
Пункт 10 перечня лечения, относящегося к дорогостоящему «реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции» надо понимать с учетом следующего. Позиция налоговых органов такова, что пластическая операция должна быть показана по медицинским основаниям (а не по эстетическим соображениям). То есть здесь первично мнение врача: если он написал, что операция необходима, налоговая инспекция спорить не будет.
132) Принимаются ли к социальному вычету расходы на платные роды?
Да, так как данные услуги подпадают под применение Перечня медицинских услуг. В частности, эти услуги регламентированы Приказом Минздравсоцразвития России от 10.05.2007 № 323.
133) Относится ли к дорогостоящим видам лечения лазерная коррекция зрения?
В соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения, к таковым относится хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий. Понято, что обычная близорукость, дальнозоркость или астигматизм не относятся к тяжелым формам болезней. Тем не менее по каждому конкретному случаю информацию лучше уточнять в лечебном учреждении, где вам скажут, по какому коду в справке об оплате медуслуг (1 или 2) будет отражаться стоимость данной услуги.
134) Можно ли получить социальный налоговый вычет со стоимости услуг по пребыванию в стационаре (стоимость койко-места) при прохождении лечения?
Нет, нельзя. Социальный налоговый вычет на лечение при оплате медицинских услуг можно получить, если эти услуги включены в перечень медицинских услуг или перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
В данных перечнях такая услуга как пребывание в стационаре (в т. ч. питание, стоимость койко-места или одноместной палаты и т. п.) не предусмотрена. Социальный налоговый вычет можно получить только по медицинским процедурам (диагностике, профилактике, лечению).
В том случае, если заявитель предоставит в налоговую инспекцию справку об оплате медицинских услуг, в которую включена стоимость услуг, не поименованных в перечнях, а из других подтверждающих документов (например, договора) следует их наличие и указана сумма, налоговая инспекция вправе самостоятельно уменьшить общий размер предоставляемого социального налогового вычета на эту величину. Также для подтверждения суммы вычета налоговые инспекторы могут затребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля.
135) Можно ли заявить к вычету расходы на лечение за рубежом?
Медицинские учреждения, услуги которых были оплачены, должны являться российскими, то есть находиться на территории РФ. Такое условие содержится в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Расходы по лечению за рубежом не будут приниматься к вычету.
136) Принимаются ли к вычету расходы на лечение у индивидуального предпринимателя?
Да, возможно получить вычет в сумме расходов по медуслугам, оказанным индивидуальными предпринимателями — но их деятельность должна осуществляться согласно российской лицензии.
137) Как учесть в составе социальных вычетов на лечение расходы на покупку полиса добровольного медстрахования?
Оплата по договорам добровольного медицинского страхования может быть учтена в составе социальных медицинских вычетов в пределах стандартного лимита в 120 тысяч рублей (учитываются расходы на собственное страхование, страхование супруга или супруги, родителей либо детей в возрасте до 18 лет). Если лечение производилось по договору добровольного медицинского страхования, заключенному от имени организации, социальный вычет человеку не предоставляется даже в том случае, если страховые взносы удерживались из его зарплаты по заявлению. Такой вывод следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475.
Важно: договор страхования должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению. Если в полис включены опции, например, пребывания в палате повышенной комфортности, вычет не предоставят.
Для получения вычета помимо стандартного пакета документов (декларации, справки 2-НДФЛ, при необходимости — документов, подтверждающих степень родства) налогоплательщику достаточно иметь документы, подтверждающие факт уплаты страховых взносов (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № 20-12/4/023119@).
138) Какими документами подтверждать право на получение социального вычета на лечение и на дорогостоящее лечение?
Помимо декларации и справки 2-НДФЛ, требуется «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» (это специальный документ утвержденной формы) и договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался. Если договора нет, можно представить копии иных документов, подтверждающих лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения, осуществлявшего лечение).
Также нужны платежные документы либо их копии, подтверждающие внесение/перечисление налогоплательщиком (а не его работодателем и не его страховой компанией) денежных средств медучреждению либо факт оплаты медикаментов.
Ранее налоговые органы требовали прилагать копии лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, однако Федеральная налоговая служба разъяснила, что достаточно указания реквизитов лицензии лечебного заведения в договоре. А если у налогового органа возникнут сомнения, то он может обратиться в само учреждение или в соответствующий лицензирующий орган. Так что налогоплательщик не обязан предоставлять копии лицензий медицинских учреждений.
«Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налогоплательщиком (по коду 1 указывается стоимость обычной медуслуги, по коду 2 — стоимость дорогостоящего лечения). Она заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Справка выдается по требованию налогоплательщика, корешок к ней остается в учреждении здравоохранения и хранится там в течение 3-х лет.
Важно: налоговым органам надо, чтобы дата на справке совпадала с датой оплаты медуслуг по кассовым документам. То есть если вы, скажем, вылечили зубы за 5 посещений стоматолога, расплачиваясь в каждое посещение, то в справке должны быть через запятую перечислены пять дат согласно датам на чеках.
139) Какие документы надо предоставить для получения вычета по расходам на приобретение медикаментов?
Помимо декларации и справки 2-НДФЛ для получения социального налогового вычета по расходам на оплату стоимости медикаментов нужны документы, подтверждающие оплату, документы, подтверждающие степень родства (при необходимости), а также рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/У.
Заметьте — речь идет не о тех рецептах, которые вам выписывал врач для приобретения лекарств, а о специально предусмотренных бланках с проставлением на них штампа «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика». Дело в том, что в перечень лекарственных препаратов, стоимость которых принимается к налоговому вычету, входят как лекарства, отпускаемые по рецепту врача, так и лекарства, отпускаемые без рецепта. Рецептурный бланк по форме 107/У должен быть выписан вашим лечащим врачом, причем на одном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств. Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй вместе с товарным и кассовым чеками из аптеки представляется в налоговый орган. На экземпляре, предназначенном для представления в налоговую инспекцию, врач проставляет штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», и заверяет рецепт подписью и личной печатью, а также печатью учреждения здравоохранения (кстати, аптекам категорически запрещен отпуск лекарств по рецептурным бланкам со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»).
Теперь об основном камне преткновения. Затраты на приобретение медикаментов принимаются к вычету, только если они входят в перечень лекарственных средств, утвержденный Правительством РФ в 2001 году (перечень приведен в ответе на вопрос № 127). Этот перечень содержит не названия лекарственных препаратов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. В связи с этим возникают трудности при отнесении того или иного препарата к медикаменту, входящему или не входящему в перечень, и эта ситуация никак не регламентирована. Соответственно, лечащие врачи не склонны брать на себя ответственность в спорных случаях (каковых очень много), заверяя своей подписью и печатью вывод стоимости определенного лекарства из-под налогообложения. Поэтому в структуре медицинских вычетов, право на предоставление которых подтверждено налогоплательщиками, львиную долю составляют вычеты на лечение, а не на приобретение медикаментов. А еще и учитывая бумажную волокиту с различными рецептурными бланками, товарными и кассовыми чеками и т. п., граждане, по словам налоговиков, и сами не стремятся пользоваться своим правом на налоговый вычет по приобретению лекарственных средств.
Вместе с тем стоит отметить, что с 1 июля 2013 года рецепты будут выписываться по новым правилам: в рецептах врачи не смогут больше указывать торговые наименования, а будут писать лишь международные непатентованные наименования. Эта мера направлена на то, чтобы исключить сговор врачей с фармацевтических компаниями (и, видимо, переориентировать на сговор фармацевтов с фармкомпаниями). По состоянию на середину февраля 2013 года изменений в законодательство в связи с данными нововведениями не внесено. Понятно, что какие-то полномочия по оформлению соответствующих документов должны быть переданы фармацевтам-сотрудникам аптек. Но совершенно не факт, что это как-то упростит процедуру получения вычета, поскольку в составе лекарств в любом случае содержатся разные компоненты, как включенные, так и не включенные в перечень.
140) Есть ли какие-то льготы для пенсионеров в части компенсации расходов на лечение и медикаменты?
К сожалению, социальные налоговые вычеты предусмотрены только для граждан, получающих налогооблагаемые доходы в том году, в котором были произведены расходы на лечение, покупку медикаментов и прочие медуслуги. Пенсии к таким доходам не относятся, то есть право на вычет имеют лишь работающие пенсионеры.
Однако в связи с тем, что налогоплательщик может получить социальный вычет по расходам на лечение своих родителей, рекомендую оформлять платежные документы на имя работающих детей.
Аналогично, при нахождении женщины в декретном отпуске будет целесообразно, чтобы плательщиком по документам был ее муж.
141) Как максимизировать медицинские вычеты?
При отсутствии у лица, получающего лечение, доходов, облагаемых по ставке 13 % (либо если эти доходы низкие) или если это лицо рассчитывает получить другие социальные вычеты, например на обучение, и совокупная сумма всех вычетов превысит установленные лимиты для социальных вычетов (подробнее о лимитах см. вопрос № 115), целесообразно привлечь работающих близких родственников, которые бы выступили плательщиками в документах и договорах на оказание медуслуг (подробнее о вычетах за родственников см. вопрос № 124). Об этом желательно подумать заранее, чтобы изначально правильно оформить все документы (см. вопросы № 138–139), в противном случае вычет не будет предоставлен.
Правильно оформляйте документы, отдельными строками выделяя непосредственно стоимость медуслуг в случае, если общая сумма по договору включает в себя суммы, не принимаемые к вычету (подробнее см. вопрос № 129).
Помните, что неиспользованный остаток вычета не переносится ни на предыдущие, ни на последующие налоговые периоды.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.