44. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину
44. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину
Под риском средств контроля (контрольным риском) понимают вероятность того, что существующие и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений.
Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями:
а) высокой надежности соответствует низкий риск;
б) средней надежности соответствует средний риск;
в) низкой надежности соответствует высокий риск.
Аудитор обязан в ходе аудита не менее чем в три этапа изучить систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля:
а) общее знакомство с системой внутреннего контроля;
б) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;
в) подтверждение достоверности оценки надежности системы внутреннего контроля.
Тестирование средств контроля может включать в себя:
а) проверку документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций, и получение в связи с этим аудиторских доказательств того, что средства контроля функционировали надлежащим образом;
б) опросы и наблюдение с целью получить аудиторские доказательства функционирования средств контроля в случаях, когда невозможно получить прямые документальные подтверждения;
в) использование результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.
При анализе результатов тестирования средств контроля аудитор обязан принимать во внимание, что некоторые средства контроля могут быть эффективны в целом, но неэффективными в отдельные периоды времени.
Эффективность средств может быть связана с факторами:
а) кратковременной замены учетного работника в связи с отпуском или болезнью;
б) особенностью работы бухгалтерии, связанной с сезонными периодами работы;
в) ошибки единичного и случайного характера.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.