11.6. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ДЕКАБРЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ

11.6. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ДЕКАБРЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ

Как правило, заработная плата за вторую половину месяца выдается в следующем месяце. Поэтому зарплата за декабрь, являющийся последним месяцем применения общего режима налогообложения, будет выплачена в январе, т.е. уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Если организация учитывала доходы и расходы в целях налогообложения методом начисления, то зарплата декабря уже включена в состав расходов за прошедший год. Поэтому в январе сумма заработной платы, выплаченная за декабрь, в составе расходов не учитывается (письмо Минфина России от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75).

Не включается в расходы и сумма НДФЛ, удержанная с зарплаты декабря.

Пример

С 01.01.2010 ООО «Гром» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на сумму расходов.

До перехода на упрощенную систему налогообложения организация уплачивала налоги в общеустановленном порядке. Доходы и расходы в целях расчета налога на прибыль организация рассчитывала методом начисления.

В январе 2010 г. была начислена заработная плата за вторую половину декабря 2009 г. в размере 40 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 06.01.2010 № 1). Сумма НДФЛ составила 9100 руб. 10.01.2008 зарплата в размере 30 900 руб. (40 000 руб. – 9100 руб.) была выдана из кассы организации (расходный ордер № 4), а сумма НДФЛ – перечислена в бюджет (платежное поручение № 7).

Однако в книге учета доходов и расходов ни сумма заработной платы за декабрь 2009 г., ни сумма НДФЛ, удержанного и перечисленного в бюджет, не отражаются.

25.01.2010 был выплачен аванс в размере 50 000 руб. (платежная ведомость № 1; расходный ордер № 42).

В феврале была начислена заработная плата за вторую половину января 2010 г. в размере 50 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 04.02.2010 № 2). Сумма НДФЛ составила 11 700 руб. 08.02.2010 заработная плата в размере 38 300 руб. (50 000 руб. – 11 700 руб.) была выдана из кассы организации (расходный ордер № 78), а сумма НДФЛ перечислена в бюджет (платежное поручение № 94).

I. Доходы и расходы

Данный текст является ознакомительным фрагментом.