Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог

В развитых странах сельскохозяйственное производство дотируется государством. Чтобы в условиях глобализации наше сельское хозяйство не погибло, ему нужно помочь. Одна из мер помощи со стороны государства – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Эту систему могут добровольно применять организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Кроме того, ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся рыболовством.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей похожа на УСН при использовании объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом она является более льготной системой по следующим причинам:

• налоговая ставка меньше;

• можно признать больше расходов;

• налог уплачивается реже;

• отсутствуют ограничения по масштабу бизнеса.

В части отмены взимания других налогов система налогообложения для сельскохозяйственных производителей полностью совпадает с УСН и другими специальными налоговыми режимами.

Так же как и при других рассматриваемых специальных налоговых режимах, для организаций, уплачивающих ЕСХН, отменяется взимание следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на прибыль организации (за некоторыми исключениями);

• налог на имущество организаций.

С другой стороны, если организация применяет общий режим налогообложения и при этом отвечает критериям, по которым она могла бы применять ЕСХН, то доходы, полученные от реализации собственной сельскохозяйственной продукции, облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 0 %.

То есть если организация переходит с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН (или на любой другой специальный налоговый режим), то она реально освобождается только от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на имущество организаций. Но и это дает неплохую экономию.

Индивидуальный предприниматель или глава крестьянского хозяйства освобождается от уплаты следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на доходы физических лиц (за некоторыми исключениями);

• налог на имущество физических лиц (за имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

ЕСХН относится к федеральным налогам. Однако, согласно Бюджетному кодексу, в федеральном бюджете собранный налог не остается – он полностью перечисляется в местные бюджеты.

Для перехода на уплату ЕСХН налогоплательщик должен соответствовать критерию сельскохозяйственного производителя: в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг доля сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, должна составлять не менее 70 %.

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства. Виды сельскохозяйственной продукции определены в Общероссийском классификаторе продукции.

На уплату ЕСХН могут переходить организации и индивидуальные предприниматели, занятые рыбным промыслом, но при соблюдении ряда условий.

Плательщики ЕСХН не имеют права производить подакцизные товары и заниматься игорным бизнесом.