6.8. Основные бухгалтерские проводки по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

6.8. Основные бухгалтерские проводки по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

Наиболее распространенным является резервирование зарплаты работников за время отпуска. Дело в том, что отпуска работникам организации предоставляются в течении года неравномерно. Это может приводить к скачкам себестоимости продукции в отпускное время из-за резкого роста расходов на отпуска в это время. Чтобы не было скачков и искажений себестоимости продукции, зарплату за время отпусков (с соответствующими социальными отчислениями) резервируют для равномерного распределения затрат в течении года.

Для этого используется пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Создание резервов в бухгалтерском учете отражается ежемесячными проводками на сумму 1/12 годового объема расходов проводками вида:

Дебет счета 20, 23, 25, 26, 29, 44

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

А уже когда предприятие реально осуществляет соответствующие расходы, то они делаются уже за счет ранее созданного резерва, что отражается проводками вида:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 70, 69.

В соответствии с п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ предприятия могут создавать резервы на:

– предстоящую оплату отпусков работникам

– выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

– выплату вознаграждений по итогам работы за год

– ремонт основных средств

– производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером работы

– предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий

– предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору

– гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Пример 6.4. У производственного предприятия плановый объем затрат на отпускные выплаты рабочим основного производства в текущем году – 100 000 руб. Соответствующие плановые социальные отчисления – 27 400 руб. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Ежемесячная проводка в течении года:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

10 616,67 руб. (= (100 000 руб. +27 400 руб.) : 12 месяцев) – создание резерва.

Начислены отпускные:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

100 000 руб.

Начислены социальные отчисления с оплаты отпусков:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

27 400 руб.

Чаще всего резерв не должен иметь остатка на конец года. Поэтому суммы излишне созданного резерва в конце года сторнируются.