3. Место внутреннего аудита в организационной структуре компании
3. Место внутреннего аудита в организационной структуре компании
Решение об организации внутреннего аудита принимается советом директоров, который также несет ответственность за контроль качества работы внутреннего аудита компании.
Функция внутреннего аудита может реализоваться посредством создания отдельного подразделения или с привлечением (полным или частичным) сторонней организации (аутсорсинг / косорсинг), если это не противоречит требованиям законодательства12. Предпочтительным способом организации проведения внутреннего аудита является создание подразделения внутреннего аудита. Если совет директоров принимает решение не создавать подразделение внутреннего аудита, это решение периодически им пересматривается (как правило, на ежегодной основе).
Совет директоров одобряет кандидатуру руководителя подразделения внутреннего аудита, который отвечает за организацию работы внутреннего аудита.
Подотчетность внутреннего аудита
Для обеспечения независимости внутреннего аудита его функциональная и административная подотчетность должны быть разграничены.
Функциональная подотчетность совету директоров) означает, что к компетенции совета директоров отнесены следующие вопросы:
– утверждение положения о внутреннем аудите (или иного документа с учетом особенностей системы организации внутренней документации компании), определяющего цели, задачи, полномочия и ограничения внутреннего аудита;
– утверждение плана деятельности внутреннего аудита и одобрение бюджета подразделения внутреннего аудита;
– получение информации от руководителя внутреннего аудита о ходе выполнения плана деятельности внутреннего аудита и об осуществлении внутреннего аудита (включая результаты отдельных проверок (в т. ч. результаты мониторинга выполнения планов мероприятий, разработанных руководителями объектов аудита по результатам проверок), существенные недостатки СУР, СВК и КУ, отчет о деятельности внутреннего аудита за период, результаты внутренней и внешней оценки функции внутреннего аудита и утверждение плана мероприятий по совершенствованию внутреннего аудита); одобрение решения о назначении и освобождении от должности, а также вознаграждении руководителя внутреннего аудита;
– рассмотрение существенных ограничений полномочий внутреннего аудита или иных ограничений, способных негативно повлиять на осуществление внутреннего аудита;
Если в совете директоров компании сформирован комитет по аудиту, то все вопросы, связанные с деятельностью внутреннего аудита, до предоставления их на утверждение и рассмотрение совету директоров предварительно рассматриваются комитетом по аудиту. Роли и обязанности комитета по аудиту, осуществляемые в рамках функционального взаимодействия с внутренним аудитом, определены в «Методических рекомендациях по организации работы комитетов по аудиту советов директоров акционерных обществ»13.
Административная подотчетность – подотчетность лицу, способному обеспечить реализацию полномочий внутреннего аудита, предусмотренных внутренними документами компании (как правило, единоличному исполнительному органу) – включает:
– выделение необходимых средств в рамках утвержденного бюджета подразделения внутреннего аудита;
– получение отчетов о деятельности подразделения внутреннего аудита;
– оказание поддержки во взаимодействии с подразделениями компании, (в том числе при осуществлении мониторинга выполнения плана мероприятий по результатам проверок);
– администрирование политик и процедур деятельности внутреннего аудита.
Рекомендуется, чтобы совет директоров, в рамках регулярного подтверждения независимости внутреннего аудита, рассматривал вопрос об административной подотчетности внутреннего аудита.
Аутсорсинг / косорсинг функции внутреннего аудита
В случае принятия решения советом директоров компании о вынесении функции внутреннего аудита на аутсорсинг, ответственность за качество осуществления функции внутреннего аудита компании несет совет директоров.
В случае передачи на аутсорсинг отдельных проверок и других задач внутреннего аудита, ответственность за их выполнение остается за руководителем внутреннего аудита компании.
В некоторых случаях решение об аутсорсинге / косорсинге функции внутреннего аудита может быть признано целесообразным, с учетом особенностей деятельности компании и сравнительной оценки затрат, например, когда:
– особенность деятельности и структуры компании не требует постоянных проверок и ограничивается разовыми периодическими проверками;
– необходимо провести значительный объем проверок в ограниченные сроки;
– в компании отсутствуют специалисты, которые могут качественно осуществить специфические аудиторские задания (например, проверка процессов, связанных с актуарным оцениванием; проведением инженерных, геологических или строительных работ; процессов, связанных с функционированием ИТ-систем, организацией информационной безопасности и т. д.);
– необходимо проводить проверки в географически удаленных подразделениях компании.
Внутренний аудит в сложных холдинговых структурах
Вопрос об организации внутреннего аудита в компаниях, которые представляют собой холдинговые структуры, и входящих в холдинговую структуру дочерних и зависимых компаний (далее – ДЗО), рассматривается органами управления ДЗО в соответствии с Уставом ДЗО и другими документами, определяющими особенности работы холдинговой структуры.
Рекомендуется, чтобы внутренний аудит головной организации компании холдингового типа осуществлял функциональное руководство деятельностью внутреннего аудита в ДЗО в соответствии с подходами, изложенными в настоящих Методических рекомендациях, координировал работу внутреннего аудита во всех ДЗО компании, с учетом особенностей организации управления головной компании и ДЗО.
Для выполнения поставленных задач внутренние аудиторы головной компании могут принимать участие в работе комитета по аудиту и/или ревизионной комиссии ДЗО.
Более 800 000 книг и аудиокниг! 📚
Получи 2 месяца Литрес Подписки в подарок и наслаждайся неограниченным чтением
ПОЛУЧИТЬ ПОДАРОКДанный текст является ознакомительным фрагментом.
Читайте также
2. Цели, задачи и полномочия внутреннего аудита
2. Цели, задачи и полномочия внутреннего аудита Внутренний аудит содействует совету директоров и исполнительным органам в повышении эффективности управления компанией, совершенствовании ее финансово-хозяйственных деятельности путем системного и последовательного
4. Взаимодействие внутреннего аудита с внешним аудитором и другими субъектами системы внутреннего контроля компании Взаимодействие с внешним аудитором
4. Взаимодействие внутреннего аудита с внешним аудитором и другими субъектами системы внутреннего контроля компании Взаимодействие с внешним аудитором Руководитель внутреннего аудита координирует взаимодействие внутреннего аудита с внешним аудитором
5. Порядок планирования деятельности внутреннего аудита
5. Порядок планирования деятельности внутреннего аудита Руководитель внутреннего аудита разрабатывает план деятельности внутреннего аудита, как правило, на ежегодной основе.План деятельности внутреннего аудита включает плановые проверки и прочие мероприятия
7. Контроль качества и оценка деятельности внутреннего аудита
7. Контроль качества и оценка деятельности внутреннего аудита 7.1. Руководитель внутреннего аудита разрабатывает и внедряет программы оценки и повышения качества (программу по осуществлению контроля качества работы внутреннего аудита / «программу гарантий и повышения
4. Управление / координация функции внутреннего аудита в ДЗО
4. Управление / координация функции внутреннего аудита в ДЗО 4.1. Руководитель СВА МО, осуществляя управление / координацию внутреннего аудита в ДЗО, делегирует часть вопросов управления / координации уполномоченным сотрудникам СВА МО. Руководитель СВА МО не делегирует
14.4. Логистическая служба в организационной структуре предприятия
14.4. Логистическая служба в организационной структуре предприятия Логистическая стратегия, логистические функции и логистические операции предприятия реализуются с помощью определенной организационной структуры управления логистической системы, под которой обычно
38. Место инвестиций в экономической структуре
38. Место инвестиций в экономической структуре Инвестициям принадлежит важнейшая роль в деле возобновления и увеличения производственных ресурсов, следовательно, в системе воспроизводства и обеспечении определенных темпов экономического роста.Инвестиции касаются в
4.1. Место бухгалтерской службы в структуре управления организацией
4.1. Место бухгалтерской службы в структуре управления организацией Под структурой управления организацией понимается упорядоченная совокупность специализированных функциональных служб и производственных подразделений, взаимосвязанных в процессе обоснования,
ЛЕКЦИЯ № 12. Место инвестиций в экономической структуре
ЛЕКЦИЯ № 12. Место инвестиций в экономической структуре Инвестициям принадлежит важнейшая роль в деле возобновления и увеличения производственных ресурсов, следовательно, в системе воспроизводства и обеспечении определенных темпов экономического роста.Инвестиции
Место внутреннего аудита в управленческой иерархии предприятия
Место внутреннего аудита в управленческой иерархии предприятия В подавляющем большинстве случаев подразделение внутреннего аудита является сервисным. Такие подразделения оказывают услуги основным производственным подразделениям[1]. Однако от компании к компании
Регламентация деятельности функции внутреннего аудита
Регламентация деятельности функции внутреннего аудита Деятельность функции внутреннего аудита должна определенным образом регламентироваться[2]. Следует заметить, что слово «регламент» многие понимают как письменный свод неких правил и установок, регулирующих
Документирование работы внутреннего аудита
Документирование работы внутреннего аудита Процесс документирования приводит к созданию рабочей документации. Любое ПВА выигрывает от внедрения оптимальной системы документирования работы в рамках аудиторских проектов. Наличие такой системы имеет ряд следующих
46. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
46. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА Внутренний аудит представляет собой деятельность структурного подразделения субъекта, которое в той или иной степени занимается проверкой и контролем за деятельностью предприятия и его руководства.
72. Использование внутреннего аудита внешним аудитом
72. Использование внутреннего аудита внешним аудитом Средства решения специфических задач, стоящих перед внешним и внутренним аудитом, могут в ряде случаев совпадать и быть использованы при определении содержания, сроков и объема внешних аудиторских
25. ФОРМАЛИЗАЦИЯ В ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЕ
25. ФОРМАЛИЗАЦИЯ В ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЕ Формализация характеризует набор средств, используемых организацией для ограничения свободы выбора работников в процессе их деятельности. Формализация поведения – это способ стандартизации процесса труда и регламентации
26. ЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ В ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЕ
26. ЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ В ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЕ В небольшой организации все решения могут приниматься ее руководителем. Однако с увеличением размеров организации, масштаба и сложности работ может создаться ситуация, когда руководитель будет перегружен принятием решений