Не надо путать доходы!

Не надо путать доходы!

Предпринимателю нужно твердо помнить, что он может иметь одновременно доход как предприниматель, так и как обычный гражданин.

Так, например, один и тот же человек может получать регулярный доход от торговли товарами на рынке, получить доход от продажи дома, выиграть большой денежный приз в лотерею и получать регулярные доходы от имеющихся у него акций и проценты от депозитов, помещенных в банке.

Так вот, из всего перечисленного доходом, относящимся к предпринимательской деятельности, является только доход от торговли товарами. Все остальные доходы также облагаются НДФЛ, однако к предпринимательским они не относятся.

Обратите внимание! Когда вы будете заполнять декларацию по форме 4-НДФЛ, где будете указывать свой предстоящий доход, в его расчете доходы, не относящиеся к предпринимательским, указывать не нужно.

С доходов, которые у предпринимателя не относятся к предпринимательским, НДФЛ должны удерживать налоговые агенты.

Напомним, что, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели должны уплачивать НДФЛ самостоятельно только по тем доходам, которые получены ими в рамках их предпринимательской деятельности. А в пункте 2 статьи 226 НК РФ написано, что налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с доходов налогоплательщика, если они являются источником этих доходов.

Так, например, если предприниматель имеет долю в неком обществе и получает от владения этой долей дивиденды, то НДФЛ по ставке в размере 9 % должно будет удержать само общество в качестве налогового агента.

Если предприниматель получает проценты от размещения депозита, то налоговым агентом в данном случае будет банк, где размещен указанный депозит.

Во многих случаях предприниматель должен сам уплатить НДФЛ, но не в качестве индивидуального предпринимателя, а в качестве обычного налогоплательщика. Какие это случаи, нужно смотреть в тексте статьи 228 НК РФ.

Это такие доходы, как, например:

• суммы, полученные от продажи имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности, и имущественных прав;

• выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

• доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

• доходы в денежной и натуральной форме, полученные в порядке дарения предпринимателем от других физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Обратите внимание! Если налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но по какой-то причине этого не сделал, то налог придется уплачивать самому предпринимателю.

Впрочем, согласно пункту 5 статьи 228 НК РФ, в этом случае налоговики сами должны побеспокоиться о том, чтобы бюджет не лишился причитающегося ему дохода. Уплата налога производится равными долями в два платежа:

• первый – не позднее 30 календарных дней с момента вручения налоговой инспекцией налогового уведомления об уплате налога;

• второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Впрочем, все перечисленные выше доходы предпринимателю также придется отражать все в той же налоговой декларации № 3-НДФЛ, которую предприниматель должен подать в налоговую инспекцию по его предпринимательским доходам.

Казалось бы, в чем тогда разница? А разница есть. Дело в том, что, получая обычные, не предпринимательские доходы, предприниматель, но уже в качестве обычного налогоплательщика, получает право на имущественные налоговые вычеты.