6.4.4. Учет сумм в счет погашения дебиторской задолженности

6.4.4. Учет сумм в счет погашения дебиторской задолженности

Денежные средства, получаемые в следующем году в счет погашения дебиторской задолженности, которая возникла до 1 января и выручка по которой включена в предшествующем году в состав доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются в силу подпункта 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Например, в доходах не отражаются:

– суммы оплаты, полученной в счет отгруженных до 1 января товаров (выполненных до вышеуказанной даты работ, оказанных услуг);

– суммы, полученные комитентом от комиссионера по договору комиссии за товары, отгруженные покупателю до 1 января;

– суммы полученных по выданным займам процентов, причитающихся за предыдущий календарный год;

– суммы полученной арендной платы, начисленной за предыдущий календарный год, и т.д.

В доходы не включаются в новом календарном году для целей применения упрощенной системы налогообложения денежные средства, поступающие в счет оплаты товаров (работ, услуг), отгруженных в предшествующем году, но выручка по которым ошибочно не была учтена при исчислении налога на прибыль за предшествующий год или предыдущие годы. Ведь в данном случае речь идет об искажении налоговой базы по налогу на прибыль за прошлые отчетные (налоговые) периоды. Поэтому налогоплательщик должен в данном случае пересчитать налоговые обязательства за тот период, к которому относится выявленная выручка, подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, доплатить налог на прибыль и уплатить пени.

Следует обратить особое внимание читателей на то, что доходы при переходе на упрощенную систему налогообложения должны быть учтены таким образом, чтобы не возникло двойного налогообложения одних и тех же сумм сначала налогом на прибыль, а затем единым налогом, уплачиваемым организацией при применении упрощенной системы налогообложения.