6.1. Как оформить бухгалтерские записи при обнаружении ошибок в налоговых регистрах

6.1. Как оформить бухгалтерские записи при обнаружении ошибок в налоговых регистрах

Исправительные проводки в бухгалтерском учете необходимо делать в том периоде, когда обнаружена ошибка в налоговых расчетах. Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению суммы дополнительно начисленных налогов и других обязательных платежей отражаются по дебету счетов источников уплаты налогов в корреспонденции с кредитом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если вами обнаружены ошибки в начислении налогов, то следующая таблица поможет вам их правильно исправить:

При исправлении обнаруженных ошибок необходимо помнить:

• если необходимо доначислить налог, то делаются прямые записи;

• если обнаруживается излишне начисленная сумма налога, то необходимо эту сумму сторнировать;

• записи отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда была обнаружена ошибка.

• Если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлые периоды, то сумму доначисленных налогов отражают по дебету счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» как прибыль или убыток прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Записи отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда была обнаружена ошибка прошлых лет.

При обнаружении ошибок по какому-либо налогу следует помнить, что ошибка в определении налоговой базы по одному налогу может повлечь за собой ошибку в определении налоговой базы по другому налогу. К примеру, организация обнаружила неучтенную выручку от реализации товаров (работ, услуг), которая была внесена наличными деньгами. В этом случае необходимо доначислить НДС и налог на прибыль. Первичным документом, в котором должно быть отражено внесение изменений в бухгалтерский учет является бухгалтерская справка.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.