9.4. Отчетность, представляемая в Пенсионный фонд

9.4. Отчетность, представляемая в Пенсионный фонд

С 2010 г. в Пенсионный фонд сдается отчетность сразу по двум видам страховых взносов – на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Отчетность выполняется в форме РСВ-1 ПФР, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России № 894н от 12.11.2009 г. Пенсионный фонд РФ разработал и утвердил Порядок ее заполнения. У этого Порядка есть несколько преимуществ – рекомендательный характер позволяет не считать нарушениями формальные неточности; кроме того, он постоянно обновляется по мере того, как вносятся изменения и дополнения в форму РСВ-1 ПФР.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляют все плательщики страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров. Из их числа УСН могут применять лишь две категории плательщиков: это все организации и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые, гражданско-правовые договоры на выполнение работ (или оказание услуг), а также авторские и лицензионные договоры с физическими лицами.

Под авторскими и лицензионными договорами подразумеваются:

• договор авторского заказа;

• договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

• издательский лицензионный договор;

• лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляется в территориальный орган ПФР не позднее 15-го числа[76] второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами в соответствии с ч. 2 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Если последний день срока подачи расчета по форме РСВ-1 ПФР приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то по правилам ч. 7 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Вот, например, какие сроки будут в 2011 г. (табл. 9.2):

Таблица 9.2

Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляется в то территориальное отделение ПФР, в котором плательщик взносов состоит на учете.

По общему правилу расчеты по форме РСВ-1 ПФР можно подавать в бумажном виде. И хотя ни Федеральный закон № 212-ФЗ, ни Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР не содержат положений о том, каким образом расчеты на бумаге должны быть представлены в органы ПФР, ни у одного плательщика это еще не вызывало затруднений – все так же, как и в других случаях. Вместе с тем в отношении отдельных плательщиков взносов представление расчетов по страховым взносам должно производиться только в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи. Это касается страхователей, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 50 человек. Все остальные также вправе подавать расчет по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде, если появится такое желание.

Как уже было сказано, расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по пенсионным взносам, а также взносам на обязательное медицинское страхование.

В нем отражаются:

• сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах обоих видов, а также их расчет;

• расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников, в том числе основания для применения пониженного страхового тарифа.

Полный состав расчета по форме РСВ-1 ПФР включает титульный лист и пять разделов (всего шесть листов). Кто и какие листы должен заполнять, перечислено в табл. 9.3.

Страхователи должны представлять расчет в полном объеме, даже если отдельные листы не заполняются и в соответствующих графах проставлены прочерки. Об этом сказано в абз. 3 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, хотя он и носит рекомендательный характер.

Отчетность, представляемая в Пенсионный фонд, не исчерпывается одной только формой РСВ-1 ПФР, у каждого страхователя есть обязанность отчитываться еще по одному поводу. Речь идет о персонифицированном учете. Для того чтобы назначение пенсий работникам происходило в тесной взаимосвязи с результатами труда каждого застрахованного лица, введена система распределения уплаченных работодателями страховых взносов на пенсионные счета для каждого работника индивидуально. Это и есть персонифицированный (индивидуальный) учет.

Все страхователи обязаны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ в целях персонифицированного учета застрахованных лиц согласно ст. 11, абз. 2 ч. 2 ст. 15 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 г. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». То есть все страхователи должны подать сведения о том, сколько кому из работников причитается страховых взносов, а также указать страховой стаж (т. е. сколько лет на счета застрахованного поступают пенсионные взносы).

Таблица 9.3

По ведению персонифицированного учета Приказом Минздравсоцразвития РФ № 987н от 14.12.2009 г. утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах. Сведения на застрахованных лиц нужно представлять по специальным формам, которые утверждены Постановлением Правления ПФР № 192п от 31.07.2006 г. Как водится, в том же документе утверждена и инструкция по заполнению этих форм.

С 2011 г. для представления сведений устанавливаются четыре отчетных периода:

I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. Срок подачи сведений ограничен – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за кварталом.

Сведения направляются в то территориальное отделение Пенсионного фонда РФ, где плательщик взносов состоит на учете. Информация об уплаченных взносах формируется по данным бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже физических лиц – по документам кадрового учета. Представление сведений персонифицированного учета органы ПФР вправе проверить при проведении у вас выездной проверки по уплате пенсионных взносов на основании ч. 7 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно п. 1, 68–72 Инструкции № 192п, для представления сведений персонифицированного учета нужно заполнить следующие формы документов:

• форма СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица». Эта форма заполняется на каждого работника, который в отчетном периоде находился в отпуске за свой счет или на больничном, либо работал в особых условиях труда, либо имеет право на назначение досрочной пенсии;

• форма СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц». Реестр обобщает данные по тем работникам, на которых за отчетный период не заполняется форма СЗВ-6-1;

• форма АДВ-6-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР» (п. 70 Инструкции № 192п). Эта форма является описью на пачку документов по форме СЗВ-6-1. На документ или пачку документов по форме СЗВ-6-2 подобную опись составлять не нужно, поскольку сама форма уже является реестром (списком);

• форма АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР». Эта форма сопровождает любые документы, направляемые в ПФР, в том числе и пачки документов отчетности СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3.

Сведения могут подаваться в бумажном или в электронном виде. Пачка документов может сопровождаться электронным носителем, содержащим информацию всех документов пачки в соответствии с правилами подготовки документов персонифицированного учета в электронной форме согласно п. 13 Инструкции № 192п. В том случае, когда пачка документов в электронном представлении заверяется электронной подписью, наличие документов в письменной (бумажной) форме не требуется. Для страхователей, имеющих 50 и более лиц, по которым подаются сведения, обязаны подавать их исключительно в электронном виде.

Индивидуальные предприниматели, которые платят пенсионные взносы за себя, ежегодно обязаны сообщать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ сведения, необходимые для правильного назначения им трудовой пенсии. Для этого с 2010 г. самозанятые лица представляют сведения персонифицированного учета по специальной форме СЗВ-6-1. Кроме этого, они должны представлять копии платежных документов, подтверждающих перечисление ими пенсионных взносов в фиксированной сумме, а также расчет по начисленным и уплаченным взносам.

Срок представления таких сведений по итогам года для лиц, которые платят пенсионные взносы за себя, установлен строго – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Если индивидуальный предприниматель использует наемный труд и выплачивает вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам, то он должен представлять в органы ПФР сведения для персонифицированного учета как за себя, так и по каждому из своих работников в порядке п. 1–4 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ.

Страхователь, который в установленный срок не представил сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета, или представил их не в полном объеме и с нарушениями, может быть привлечен к ответственности по ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ. Штраф за неправомерное непредставление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета составляет 10 % суммы пенсионных взносов, причитающихся в бюджет ПФР за отчетный период.

Все сказанное мы обобщили в небольшой табличке-памятке о том, какие отчеты и когда следует сдавать (табл. 9.4).

Таблица 9.4