3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

3.5.1. На каких счетах бухгалтерского учета ведется синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами?

Все расчеты, не подлежащие учету на счетах 60–75, отражают на активно-пассивном балансовом счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,

76-2 «Расчеты по претензиям»,

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

3.5.2. Как правильно учесть расчеты по страхованию имущества и персонала организации, если она выступает страхователем?

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем:

Д 20 «Основное производство»,

Д 25 «Общепроизводственные расходы»,

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

Д 44 «Расходы на продажу»,

другие счета учета источников страховых платежей,

К 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – на сумму исчисленных страховых платежей. Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

3.5.3. Как ведутся расчеты по претензиям?

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, в частности:

? по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям за выявленные при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленные договорами, а также при выявлении арифметических ошибок отражаются на счетах:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»,

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в случае выявления расхождений сразу или

К 10 «Материалы»,

К 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К 20 «Основное производство»,

К 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

и другие – в случае выявления расхождений после того, как были совершены записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

? по претензиям, предъявленным поставщикам материалов, товаров, а также организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, условиям заказа:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»,

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

? по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»,

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

? по претензиям, предъявленным за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»,

К 20 «Основное производство»,

К 25 «Общепроизводственные расходы»,

К 26 «Общехозяйственные расходы»,

К 28 «Брак в производстве»,

К 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

К 43 «Готовая продукция»;

? по претензиям, предъявленным кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»,

К 51 «Расчетные счета»,

К 52 «Валютные счета»,

К 55 «Специальные счета в банках»;

? по претензиям, предъявляемым по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, к учету не принимаются):

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»,

К 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

3.5.4. Где учитывают дивиденды и другие доходы, причитающиеся организации?

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

По дебету субсчета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» отражаются подлежащие получению (распределению) доходы в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту субсчета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» отражаются оприходованные активы, полученные организацией в счет доходов, в корреспонденции со счетами учета активов.

3.5.5. Когда появляются расчеты по депонированным суммам?

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей):

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

К 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» – на сумму депонента согласно реестру,

Д 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»,

К 50 «Касса»,

К 51 «Расчетные счета»,

К 52 «Валютные счета»,

К 55 «Специальные счета в банках» – на сумму выплаты депонента.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.