4.1. Общие вопросы предоставления социальных налоговых вычетов

4.1. Общие вопросы предоставления социальных налоговых вычетов

Социальные налоговые вычеты (ст.219 НК) так же, как и имущественный вычет на приобретение жилья, означают уменьшение налогооблагаемой базы на величину произведенных социальных расходов с учетом законодательно установленного порога. И, соответственно, предполагают возврат из бюджета «живых денег».

113) Какие расходы можно учесть в составе социальных налоговых вычетов?

Социальные расходы — это расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

За исключением вычета на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, социальные вычеты можно получить только при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих право на вычет, в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица по итогам года.

114) Размер вычета и сумма возмещения — одно и то же? Увязана ли сумма к возмещению с размером официального дохода?

Как и в случае с имущественным вычетом при покупке недвижимости, налоговый вычет не является суммой к возмещению, а означает уменьшение налогооблагаемой базы на сумму этого вычета в установленных Налоговым кодексом пределах. Налогооблагаемой базой является ваш годовой «белый» доход, но только тот, с которого платится подоходный налог в размере 13 % (ваши доходы, облагаемые по другим ставкам, не учитываются). То есть, например, если сумма ваших расходов на лечение в отчетном году составила 100 тыс. рублей, то вы вправе получить из бюджета 13 % от этой суммы, то есть 13 тыс. рублей. Но только при условии, что в том году, в котором вы произвели данные расходы, вы уплатили налогов не менее чем на 13 тысяч.

115) Каков размер социальных вычетов?

В настоящее время предельный размер социальных налоговых вычетов на лечение, обучение, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, а также на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование на одного налогоплательщика составляет 120 тыс. рублей в год (то есть сумма к возмещению составит 120000 ? 13 % = 15600 рублей). Отдельной строкой идут расходы на образование детей — не более 50 тыс. на одного ребенка (к возврату 6500 рублей), на благотворительность — не более 25 % от налогооблагаемого годового дохода. Без ограничения по сумме предоставляются социальные вычеты на дорогостоящее лечение.

И, конечно, в любом случае совокупный размер всех социальных вычетов в отчетном году не может превышать величину полученного за этот год дохода, облагаемого по ставке 13 %, а сумма к возмещению, соответственно, ограничена величиной уплаченных за год налогов.

116) Сколько раз можно пользоваться социальными налоговыми вычетами? Как между собой распределяются разные виды социальных вычетов?

Социальными вычетами можно пользоваться ежегодно. Если совокупная величина социальных вычетов выходит за законодательно установленный предел (например, 100 тысяч рублей было потрачено на обычное лечение и 50 тыс. рублей — на собственное обучение, что в сумме составляет 150 тыс. рублей при лимите в 120 тыс. рублей), то налогоплательщик самостоятельно решает, как в рамках указанного предела распределить вычет (то есть он может заявить 100 тыс. на лечение и 20 — на обучение или 70 — на лечение и 50 — на обучение).

117) Когда можно заявить свое право на социальный налоговый вычет? Существует ли срок давности?

Декларация с приложением документов, подтверждающих право на социальные вычеты подается по окончании налогового периода (календарного года). При этом социальные вычеты по расходам страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование можно получить у работодателя до окончания налогового периода при условии, что данные взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В отличие от имущественного вычета при покупке жилья, свое право на социальный вычет можно заявить только за период, не превышающий тех лет, предшествующих текущему году. То есть в течение всего 2013 года вы можете заявить право на социальные вычеты за 2012, 2011 и 2010 годы.

118) Каковы способы получения социальных вычетов?

После подачи декларации с подтверждающими документами и проведения камеральной проверки деньги будут перечислены по указанным вами банковским реквизитам. Срок камеральной проверки — 3 месяца, а срок, отведенный на перечисление средств, — 1 месяц.

Как было отмечено в предыдущем вопросе, социальные вычеты по расходам страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование можно получить у работодателя до окончания налогового периода при условии, что данные взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

119) Переходит ли неиспользованный остаток социального вычета на следующие периоды?

Нет, не переходит. Во-первых, при социальных вычетах важно соответствие периода расходов периоду доходов. То есть если вы произвели расходы, скажем, в 2010 году, то вычет по этим расходам вы можете получить только с доходов за 2010 год. Никакие личные обстоятельства при этом не учитываются. Если, допустим, ваши расходы на лечение и обучение составили в 2010-м году 300 тыс. рублей, при этом налогооблагаемый заработок за год составил всего 100 тыс. рублей, а в 2011-м и 2012-м расходов, подпадающих под социальные, не было вообще, зато был высокий заработок, то вы сможете вернуть только налог со 100 тыс. рублей.

Во-вторых, неиспользованный остаток вычета не переносится на следующие годы, как это делается при имущественном вычете. То есть если вы в 2012-м году оплачивали лечение свое и родственников, обучались, делали взносы в пенсионные фонды на общую сумму 70 тысяч, то 50 «неиспользованных» тысяч не перейдут на последующие периоды.

120) Требуется ли соответствие периода расходов периоду доходов при пользовании социальными вычетами?

Да, требуется. Если у вас не было налогооблагаемых доходов в том периоде, в котором был произведены расходы, подпадающие под социальные налоговые вычеты, то вычет не может быть предоставлен. То есть если, скажем, в 2011 году вы не имели доходов, облагаемых по ставке 13 %, но понесли затраты на дорогостоящее лечение, то вычет с доходов последующих или предыдущих периодов получить не сможете. В этом случае целесообразно привлечь работающих родственников, на имя которых надо будет оформить платежные документы.

121) Можно ли получить социальные вычеты за родственников?

Да, можно по всем видам социальных вычетов, кроме вычета на благотворительность. При этом каждый из видов социальных вычетов имеет свой перечень родственников, о чем будет рассказано в соответствующих разделах.

122) Как действовать, если есть право одновременно на получение имущественного (при покупке квартиры) и социальных налоговых вычетов?

Достаточно распространена ситуация, когда человек имеет право и на имущественный и на социальные налоговые вычеты, а размер доходов, полученных им в течение года, не позволяет использовать их все.

Ключевой момент: имущественный вычет полностью либо в части неиспользованного остатка переносится на последующие налоговые периоды без ограничений по времени, лишь бы человек продолжал получать доход, облагаемый по ставке 13 %. Социальные вычеты не переносятся на последующие периоды. Таким образом, если сначала будет применен имущественный налоговый вычет, который полностью покроет годовой доход налогоплательщика, то остальные вычеты за соответствующий налоговый период «сгорят». Соответственно, в таком случае сначала должны применяться социальные налоговые вычеты и только потом, с учетом оставшейся части доходов, вычет на покупку недвижимости.

На примере это будет выглядеть так. Допустим, по информации, представленной налоговым органам, вы заработали в отчетном году 360000 рублей (имея «белую» зарплату 30000 рублей в месяц) и, соответственно, уплатили 46800 рублей подоходного налога. Также в отчетном году вы потратили на обучение 30000 рублей и пополам с супругом(-ой) купили квартиру стоимостью 3000000 рублей, таким образом, имеете право на социальный вычет в размере 30000 рублей и имущественный вычет в размере 1000000 рублей (допустим, собственность оформлена долевая, по 1/2 доли). В налоговой декларации вы заявляете право на социальный вычет в отчетном году в размере 30000 рублей и на имущественный в размере 1 млн. рублей (360000 – 30000). Переходящий остаток по имущественному вычету на следующий год составит 1000000 – 330000 = 670000 рублей.