ПРИЗНАКИ НЕБЛАГОНАДЕЖНОСТИ, ЗАКЛАДЫВАЕМЫЕ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ

ПРИЗНАКИ НЕБЛАГОНАДЕЖНОСТИ, ЗАКЛАДЫВАЕМЫЕ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ

Прежде чем перечислить признаки неблагонадежности, закладываемые при регистрации организаций, остановимся подробнее на самом понятии «неблагонадежность».

Неблагонадежность – это поведение (или готовность к такому поведению), в результате которого нарушаются установленные нормы поведения. Диапазон такого поведения очень широк: один субъект готов нарушить правила дорожного движения, другой не остановится ни перед чем, лишь бы получить желаемое.

Рассмотрим только признаки неблагонадежности субъектов предпринимательской деятельности, которые закладываются при регистрации. То есть регистрирующий орган при оформлении соответствующих документов и налоговый орган на этой самой первой стадии жизнедеятельности потенциального субъекта предпринимательской и иной, не запрещенной законом, деятельности уже выделяют некоторые особенности, присущие субъекту, которые в дальнейшем могут «превратить» его в неблагонадежного субъекта рыночной деятельности и повлечь негативные последствия для других субъектов, для общества и для государства в целом.

Конечно, оценить каждую конкретную организацию при регистрации весьма затруднительно, что-либо спрогнозировать с абсолютной точностью не под силу никому. Поэтому сегодня существуют общеизвестные, явные признаки, свидетельствующие о неблагонадежности, которые присущи как определенным организационно-правовым формам организаций, так и всем им в целом.

ФНС России разработала закрытую инструкцию, с помощью которой представители налоговых органов намерены выявлять и пресекать деятельность неблагонадежных организаций еще на стадии их регистрации. Эксперты уверены: пристальное внимание со стороны налоговых органов, которое обеспечено таким фирмам, доставит им массу неприятностей.

Под грифом «для служебного пользования» ФНС России разослала в региональные налоговые инспекции документ, содержащий 109 «типичных» признаков налоговой недобросовестности юридических лиц, указав в сопроводительном письме, что это не догма и документ направляется для дальнейшего совершенствования.

Список «типичных» признаков впервые был обнародован на сайте газеты «Учет. Налоги. Право» 21 февраля 2007 г. К списку прилагался секретный приказ заместителя главы ФНС России Татьяны Шевцовой, предписывающий создание специальной федеральной электронной базы, где будет содержаться информация обо всех «подозрительных» компаниях. Эту базу данных назвали «ЮЛ-КПО» (аббревиатура от словосочетания «юридические лица, контролируемые в первую очередь»).

На основании указанной инструкции и должен постоянно формироваться список юридических лиц, которых необходимо контролировать в первую очередь. Этот приказ, содержащий формальные показатели недобросовестности налогоплательщиков, позволил налоговым органам всерьез заняться разработкой плана автоматизации процесса их выявления: «машина» без труда сможет обрабатывать данные о деятельности налогоплательщика, сравнивая их с шаблонными признаками.

В самом документе, конечно, есть рациональное звено (признаки, которые действительно очевидны), но есть и звенья, которые при анализе просто сбивают с толку. Такая излишняя подозрительность, при которой каждая организация может предстать в «глазах» общественности как неблагонадежная, представляется нам неблагоразумной. Да и само содержание документа (109 «типичных» признаков недобросовестного налогоплательщика) с нашей субъективной точки зрения представляется каким-то несерьезным.

Все признаки неблагонадежности в этом документе поделены на 3 группы:

– признаки, выявляемые на этапе регистрации компании. Их 28;

– признаки, выявляемые на этапе постановки на налоговый учет. Их 4;

– признаки, выявляемые в ходе деятельности компании. Их 77.

Вполне закономерно то, что основная масса признаков будет выявляться и анализироваться в ходе дальнейших налоговых проверок с использованием оперативно-розыскной информации, поступающей из разных источников (СМИ, Интернет, банки, регистрирующие органы, органы статистики, контрагенты налогоплательщика и его работники).

Остановимся непосредственно на признаках неблагонадежности, закладываемых при регистрации организации, ведь именно они и являются предметом данного раздела книги.

Выявление любого из перечисленных ниже признаков означает внесение компании в список юридических лиц, контролируемых в первую очередь («ЮЛ-КПО»). Одновременно в него заносятся все учредители фирмы. При выявлении ряда признаков налоговым инспекторам предписывается производить особые активные действия, вплоть до отказа в государственной регистрации.

При работе с системой представители налоговых органов должны использовать принцип рейтинга: чем больше нежелательных признаков у компании, тем выше ее место в рейтинге и тем вероятнее выездная налоговая проверка. Весь процесс должен быть в совершенстве автоматизирован. В результате, как предполагается, в систему будут стекаться данные не только ФНС России, но и ФТС России, Минюста России, МВД России, банков и других структур. Итак, в вышеназванном документе обозначены следующие признаки неблагонадежности, закладываемые при регистрации:

• адрес регистрации компании является адресом «массовой регистрации» (т. е. по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось и предоставляться не будет. В этих случаях предписывается отказывать в регистрации;

• адрес, по которому зарегистрирована компания, не существует. В этом случае также предполагается отказывать в регистрации. Разоблачать фирмы, расположенные по несуществующим адресам, призваны помогать данные, «любезно» предоставленные Почтой России и БТИ. Кроме того, инспекторы должны лично проверять, находится ли фирма по указанному в регистрационных документах адресу;

• помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании;

• в заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Данное обстоятельство влечет отказ в регистрации;

• в заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя;

• заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность;

• лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия: отказывать в регистрации;

• лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия: отказ в регистрации;

• лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию;

• лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась;

• лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства Российской Федерации (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность);

• учредитель (если им является юридическое лицо) сам на момент регистрации находится в списке «ЮЛ-КПО», и у него уже выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности;

• учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или находятся в списке «ЮЛ-КПО», и у него выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности;

• физическое лицо является учредителем десяти и более компаний («массовый учредитель»). При этом учрежденные им компании находятся (находились) в списке «ЮЛ-КПО», и у них выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности;

• физическое лицо является руководителем десяти и более компаний («массовый руководитель»). При этом возглавляемые им фирмы находятся (находились) в списке «ЮЛ-КПО», и у них выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности;

• физическое лицо является заявителем при регистрации десяти и более компаний («массовый заявитель»). При этом компании находятся (находились) в списке «ЮЛ-КПО», и у них выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности;

• указанные в заявлении учредитель и руководитель компании – одно и то же лицо;

• заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия. Особые действия: отказ в регистрации;

• заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление. Особые действия: отказ в регистрации;

• заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на государственную регистрацию компаний, которые находятся или ранее находились в списке «ЮЛ-КПО», и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности;

• указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «ненадежной форме». Что такое ненадежная форма формирования капитала? Наверное, в документе имеется в виду неденежная форма;

• организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации ее адрес. Сама управляющая компания является исполнительным органом в десяти и более компаниях, находящихся в списке «ЮЛ-КПО»;

• организационно-правовая форма компании, а именно, регистрация компании в форме ООО. Этот признак уже привел в шок огромное количество российских фирм. Регистрация компании в форме 000 уже свидетельствует о подозрительности?! Дело в том, что, по мнению представителей налоговых органов, регистрация компании в форме 000 указывает на то, что фирма может являться недобросовестной. Но что конкретно чиновники имели в виду, заочно записывая в субъекты, не внушающие доверия, более половины зарегистрированных компаний, не совсем ясно. Данная позиция, по всей видимости, отражает то, как в налоговых органах воспринимают обобщенный образ налогоплательщика. Впрочем, можно предположить, что данный критерий вряд ли выделит компанию на общем фоне, если с другими признаками все будет более или менее благополучно;

• относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, физическое лицо БОМЖ, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен). Особые действия: проведение расследования;

• наблюдается частое изменение руководителя юридического лица;

• руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем;

• поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией. Особые действия: проведение расследования;

• компания куплена у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Закрытый характер данной директивы во многом объясняет то, что значительная часть положений документа не основывается на прямых предписаниях законодательства. Однако в любом случае быть в курсе полезно.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.