1.1. Принципы упрощенной системы налогообложения

1.1. Принципы упрощенной системы налогообложения

Принцип введения в действие упрощенной системы налогообложения заключался в поддержке и стимулировании малого бизнеса путем уменьшения затрат на бухгалтерский учет, упрощения процедуры отчетности в налоговые органы и у уменьшения налогового бремени (замена большинства налогов одним – «единым»).

К достоинствам упрощенной системы можно отнести:

Снижение налогового бремени на компанию. Фирма заменяет уплату нескольких налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество предприятия, единый социальный налог (уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сохраняется)) только одним налогом (единым).

Заполнение и сдачу в налоговую инспекцию только одной декларации по единому налогу.

Упрощенную процедуру ведения бухгалтерского учета фирмы (порядок ведения кассовых операций, учета основных средств и нематериальных активов сохраняются прежними).

К недостаткам УСН можно отнести:

Возможность потери права использования упрощенной системы налогообложения при несоблюдении необходимых требований закона. В этом случае фирме придется произвести перерасчет налогов по общей системе налогообложения за период, в котором данное право было потеряно, в результате чего доначислить и доплатить соответствующие налоги и пени по ним в связи с просрочкой по их оплате.

При потере права применять упрощенную систему налогообложения фирме необходимо будет восстанавливать данные бухгалтерского учета за весь период использования «упрощенки», досдать соответствующую налоговую и бухгалтерскую отчетность за данный период.

Невозможность выставлять счета-фактуры покупателям с налогом на добавленную стоимость, в связи с отсутствием обязательств по уплате данного налога. Это может существенно сократить круг покупателей компании – плательщиков этого налога, т. к. они не смогут возмещать НДС.

Закрытый перечень расходов, которыми фирма может уменьшить свои доходы при расчете единого налога при использовании упрощенной системы налогообложения. В связи с этим «упрощенные» фирмы, при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы», не смогут отразить некоторые расходы, раннее применяемые при уменьшении налога на прибыль. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и ряд других.

Перед переходом на “упрощенку” нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Из приведенного выше сравнения достоинств и недостатков упрощенной системы налогообложения видно, что у «упрощенки», помимо очевидных достоинств, хватает и явных недостатков, число которых даже превосходит число этих достоинств. Следовательно, ответ на вопрос выбора упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности перед налогоплательщиками становиться не столь однозначным как виделось на первый взгляд.

Основным достоинством упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности конечно можно выделить экономию на уплачиваемых фирмой налогах. Именно по этому многим компаниям выгодно применять УСН, однако, это не всегда так.

При этом одним из основных недостатков компаний на «упрощенке» является проблема с налогом на добавленную стоимость, а именно невозможность выставлять счета-фактуры на реализуемые товары или оказываемые услуги с НДС. Любому покупателю товаров или услуг, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, выгодней приобрести данные товары или услуги также у плательщика НДС. Сумму налога на добавленную стоимость, которую ему предъявит поставщик товара (услуги), он сможет принять к вычету. При покупке же товаров (услуг) у компании использующей упрощенную систему налогообложения покупатель сделать этого не сможет. Следовательно, чтобы не потерять данную группу покупателей и стать конкурентоспособными на рынке, компаниям на «упрощенке» придется уменьшить продажную стоимость товаров (услуг) как раз на сумму налога на добавленную стоимость. Только в этом случае покупателю будет все равно – приобретать товар у компании находящейся на общей системе налогообложения или использующей упрощенную систему налогообложения. Однако такое снижение цен станет невыгодным уже продавцу на «упрощенке».

Пример

ООО «Альфа» закупает товар на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС (18 %) – 5 400 руб.) и реализует его:

1. за 70 800 руб. (в т. ч. НДС (18 %) – 10 800 руб.) на общей системе налогообложения;

2. за 60 000 руб. (без НДС) при использовании упрощенной системы налогообложения.

Вариант 1

ООО «Альфа» находится на общей системе налогообложения.

В данном случае общая сумма налогов составит: 12 600 руб.

– НДС (18 %) – 5 400 руб. (10 800 руб. (к начислению) – 5 400 руб. (к зачету));

– налог на прибыль – 7 200 руб. (30 000 руб. х 24 %).

В итоге на расчетном счету ООО «Альфа» после уплаты налогов останется:

22 800 руб. (70 800 руб. – 35 400 руб. – 12 600 руб.)

Вариант 2

ООО «Альфа» использует упрощенную систему налогообложения.

Если объект ее налогообложения – доходы, т. е. она платит единый налог с выручки по ставке 6 процентов, то сумма налога составит:

3 600 руб. = 60 000 руб. x 6 %

После оплаты товаров поставщику и уплаты налога на расчетном счету ООО «Альфа» останется:

21 000 руб. (60 000 руб. – 35 400 руб. – 3 600 руб.)

Если объект ее налогообложения – доходы минус расходы, т. е. она платит единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, то сумма налога составит:

3 690 руб. = (60 000 руб. – 35 400 руб.) x 15 %

После расчетов с поставщиком и бюджетом у ООО «Альфа» останется:

20 910 руб. (60 000 руб. – 35 400 руб. – 3 690 руб.)

Из приведенных примеров видно, что действительно прибыль компаний решивших воспользоваться правом применения упрощенной системы налогообложения сократиться. Однако, из следующей таблицы (расчет по тому же принципу) видно, что не все так очевидно.

Даже подобный – упрощенный расчет (он не учитывает расходы компании и налоги с фонда оплаты труда), показывает, что, чтобы принять правильное решение, переходить компании на упрощенный режим или нет, необходимо проанализировать множество факторов, касающихся специфики деятельности конкретной компании.