6.3. Применение упрощённой системы налогообложения. Достоинства и недостатки

6.3. Применение упрощённой системы налогообложения. Достоинства и недостатки

6.3.1. Какие платят налоги при «упрощенке»

В соответствии с налоговым кодексом упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе. И она, в отличие от системы ЕНВД, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.

ВАЖНО

Объектами налогообложения при УСН признаются:

1. «Доходы», при этом налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

2. «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно её выбрали и у которых есть право применять данную систему.

Для применения УСН предусмотрены определенные ограничения:

1. Ограничения по сумме полученных доходов. Предприятия на УСН утрачивают право на ее применение, если их доход превысит 60 млн. рублей по итогам налогового периода.

2. Ограничения по структуре организации. Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы или представительства.

3. Ограничения по видам деятельности. В частности, не могут применять УСН:

? банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;

? компании и ИП, производящие подакцизные товары, добывающие и продающие полезные ископаемые, работающие в сфере игорного бизнеса, либо перешедшие на уплату единого сельхозналога.

4. Ограничения по структуре уставного капитала. Если доля участия других организаций составит более 25 %, то организации не вправе применять УСН.

Ограничение участия других организаций призвано препятствовать злоупотреблениям со стороны крупных предприятий, которые желают воспользоваться льготным режимом налогообложения путем учреждения дочерних предприятий для продажи своей продукции.

Хотя данное препятствие на практике обходят следующим образом: небольшие предприятия создают физические лица – руководители предприятий, их родственники и друзья.

5. Ограничения по численности работников. Средняя численность работников должна составлять не более 100 человек. Это касается организаций и ИП.

6. Ограничения по стоимости имущества. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. рублей.

7. Ограничения для казённых, бюджетных и иностранных организаций.

ВАЖНО

При применении УСН для организаций отменяется

взимание следующих налогов;

– налог на добавленную стоимость;

– налог на прибыль организации;

– налог на имущество организации.

Индивидуальный предприниматель также освобождается от указанных выше налогов, только вместо слова «организации» пишутся слова «физических лиц».

Данное ограничение не распространяется на участие:

? организаций, созданных Обществом инвалидов;

? некоммерческих организаций, в том числе организаций потребительской кооперации;

? научных организаций.

Как перейти на УСН? Организации могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 45 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

Вновь созданные предприятия или ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

А сколько по времени можно применять УСН? Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 60 миллионов рублей, либо перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.

Также, право на УСН теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например, открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).