ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ

В соответствии с договорным соглашением эмитент финансового инструмента должен классифицировать этот инструмент при первоначальном признании как финансовое обязательство, финансовый актив или долевой инструмент.

Случаи, в которых финансовый инструмент может быть признан долевым инструментом:

1) обязательство по договору не является частью этого инструмента;

2) расчеты по инструменту проводятся долевыми инструментами эмитента.

Признаки отличия финансового обязательства от долевого инструмента:

1) договорное обязательство одной стороны перед другой в предоставлении денежных средств или финансовых активов;

2) обмен финансовыми активами и финансовыми обязательствами на невыгодных для эмитента условиях.

Классификация финансовых обязательств в балансе производится не юридической формой, а по содержанию.

Если организация выкупила собственные долевые инструменты , то их необходимо вычесть из капитала. Если организация продала, купила или выпустила собственные долевые инструменты, то прибыль или убыток не признается. Такие выкупленные акции могут находиться в распоряжении организации. Выплаченное или полученное возмещение признается в капитале.

Проценты, дивиденды, убыток и прибыль, которые относятся к финансовому инструменту, необходимо отражать как доходы или расходы.

Финансовый актив и финансовое обязательство необходимо засчитывать друг против друга, а неттосумма должна представляться в балансе в следующих случаях:

1) если организация в данный момент имеет право на зачет признанных сумм;

2) организация произведет расчет путем зачета встречных требований или пытается одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.

Взаимозачет не производится в следующих случаях:

1) если для воспроизводства финансового инструмента используется несколько других финансовых инструментов;

2) финансовые активы и финансовые обязательства возникают с финансовыми инструментами, которые несут риск с разными контрагентами;

3) если активы переданы в залог для обеспечения финансовых обязательств;

4) обязательства, которые возникли из-за событий, повлекших за собой убытки, могут быть компенсированы третьей стороной при предъявлении страхового полиса;

5) если финансовые активы были переданы должником в траст для расчетов по обязательству без принятия кредитором этих активов.

Данный стандарт требует представления в отчетности финансовых активов и финансовых обязательств на неттооснове при условии, что это будет отражать денежные потоки, которые ожидает организация от расчетов по финансовым инструментам.