6.3.3. Налог по УСН «Доходы минус расходы – 15 %»

6.3.3. Налог по УСН «Доходы минус расходы – 15 %»

Доходы, уменьшенные на величину расходов, – это то же самое, что и прибыль. Казалось, слово «прибыль» – короче и понятнее. Но для УСН используется именно данный вариант наименование объекта налогообложения, чтобы не путать его с объектом налогообложения налога на прибыль организации.

ВАЖНО

Величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

При этом список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности:

? заработная плата;

? стоимость и ремонт основных средств;

? закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее.

Но в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». К расходам предъявляются следующие общие требования:

? Перечень расходов имеют исчерпывающий характер (расширенному толкованию не подлежит);

? Расходы признаются в составе затрат только после их фактической оплаты;

? Расходы должны соответствовать следующим трем критериям: они должны быть обоснованными; документально подтверждены и должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощённой системе применяется также кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы – в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать налог? Нужно определить налоговую базу (разность между доходами и расходами) и умножить ее на 15 %. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

ВАЖНО

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.

Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог в размере одного процента налоговой базы.

Исходя из вышеизложенного, Вы будете платить минимальный налог в следующих случаях:

– если получен убыток и сумма налога равна нулю;

– если сумма налога меньше минимального налога (т. е. меньше 1 %).

СОВЕТ!

Предприниматель заинтересован выбрать вид налогообложения, при котором сумма налога будет меньше. Обычно для торговой деятельности это – доходы, уменьшенные на величину расходов (15 %).

Система выгодна тем, что позволяет с помощью затрат регулировать налогооблагаемую базу.

СОВЕТ!

А для производства и оказания услуг – доходы (6 %), а также там, где затраты низкие или их документально трудно подтвердить.

К тому же использование объекта «Доходы» упрощает отчетность, так как не надо учитывать расходы.

В связи с этим налогообложение «доходы» лучше применять, когда расходы невелики и составляют менее 60 % от величины доходов. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – если расходы составляют более 60 % величины доходов.

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим – единый налог по УСН. В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

УСН используют все большее количество юридических лиц и ИП. Во многом это обусловлено кажущейся простотой исчисления налогов. Однако не стоит думать, что применять этот спецрежим на практике очень просто. Постоянные поправки, вносимые в Налоговый кодекс, заставляют бухгалтеров постоянно отслеживать все изменения.