28. Ответственность за налоговые правонарушения

28. Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое законодательство за нарушение налоговых правоотношений предусматривает различные виды ответственности и меры государственного принуждения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 Налогового кодекса РФ.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение:

1. Нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе; нарушение правил составления налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения; незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение; нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке; отказ от предоставления документов и предметов по запросу налогового органа влекут за собой взыскание штрафа.

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (деятельность без постановки на учет в течение более 90 дней) влечет за собой взыскание штрафа в размере 10 % доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности.

3. Нарушение сроков представления налоговой декларации или иных документов в установленный законом срок (до 31 апреля) влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 25 % указанной суммы. Непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока влечет за собой взыскание штрафа в размере 50 % общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета.

4. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влекут за собой взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы налога. Если эти действия совершены умышленно, то они влекут взыскание штрафа в размере 40 % неуплаченных сумм налога.

5. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

Налоговое законодательство предусматривает и другие виды налоговых правонарушений. Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена не только в отношении налогоплательщиков, но и других субъектов налогового правоотношения (ответственность налоговых органов, банков, экспертов и др.). Каждый налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие в вышестоящий налоговый орган или непосредственно в суд.

Наряду с административной ответственностью за нарушение налогового законодательства предусмотрена и уголовная ответственность. С принятием нового УК РФ с 1 января 1997 г. повышена ответственность за налоговые преступления. Ст. 198 УК РФ устанавливает, что уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда) наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 месяцев либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает 500 минимальных размеров оплаты труда), наказывается штрафом в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Ст. 199 УК РФ предусматривает, что уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия объектов налогообложения в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда) наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Те же деяния, совершенные неоднократно, наказываются лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Похожие главы из других книг

8.3. Налоговые правонарушения и штрафные санкции

Из книги Налоговый менеджмент автора Барулин С В

8.3. Налоговые правонарушения и штрафные санкции Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, которое


8.4. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления

Из книги Государственное и муниципальное управление автора Сибикеев Константин

8.4. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена не только налоговым законодательством, но и в Кодексе РФ об административных нарушениях, в Таможенном и Уголовном


53. Правонарушения и ответственность

Из книги Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление автора Чипуренко Елена Викторовна

53. Правонарушения и ответственность В сфере государственного и муниципального управления осуществляется множество различных действий. Среди них могут быть поступки, вызывающие осуждение окружающих.Правонарушение включает в себя действие или бездействие,


2.2. Налоговые обязательства и налоговые вычеты, возникающие на этапе приобретения ресурсов

Из книги Налоговое право. Конспект лекций автора Белоусов Данила С.

2.2. Налоговые обязательства и налоговые вычеты, возникающие на этапе приобретения ресурсов На этапе I, развернуто представленном на схеме 5, предприятие создает запас ресурсов (активов), необходимых для ведения хозяйственной деятельности. В соответствии с классификацией,


9.1. Налоговые органы в Российской Федерации, их права, обязанности и ответственность

Из книги Налоговое право: Шпаргалка автора Автор неизвестен

9.1. Налоговые органы в Российской Федерации, их права, обязанности и ответственность Налоговые органы Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и


14.4. Налоговые правонарушения

Из книги Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения) автора Терехин Р. С.

14.4. Налоговые правонарушения Противоправное поведение имеет две формы – действие и бездействие, которые обобщенно называют деянием.Нарушения норм налогового законодательства могут совершаться как действием лица, так и его бездействием. Нарушение срока постановки на


15.3. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Из книги Все налоги России 2012 автора Семенихин Виталий Викторович

15.3. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:– совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных


38. НДС: налоговые ставки, налоговые льготы

Из книги Все налоги России 2013 автора Семенихин Виталий Викторович

38. НДС: налоговые ставки, налоговые льготы Налоговые ставки. Общая налоговая ставка составляет 18% от налоговой базы. Льготная (пониженная) ставка в размере 10% установлена для ряда социально значимых категорий товаров – некоторых продовольственных товаров (мяса, молока,


41. Акцизы: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы

Из книги Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности автора Уткина Светлана Анатольевна

41. Акцизы: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы Налоговые ставки. Устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. Адвалорная (процентная) ставка применяется как добавочная в отношении сигарет и папирос. Все остальные ставки


46. ЕСН: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы

Из книги автора

46. ЕСН: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы Налоговый период составляет календарный год. Отчетные периоды по налогу – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Налоговые ставки. Включают как твердо


1.3. Налоговые правонарушения и ответственность

Из книги автора

1.3. Налоговые правонарушения и ответственность Налоговым правонарушением по ст. 106 Налогового кодекса РФ признается совершенное виновное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового


Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

Из книги автора

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц Глава 5. Налоговые органы. Таможенные


Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Из книги автора

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушенийСтатья 106. Понятие налогового правонарушенияНалоговым правонарушением признается виновно совершенное


Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц

Из книги автора

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц Глава 5. Налоговые органы. Таможенные


Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Из книги автора

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушенийСтатья 106. Понятие налогового правонарушенияНалоговым правонарушением признается виновно совершенное


Пример 13. При выбытии объектов основных средств организации не списывает накопленные отложенные налоговые обязательства (активы), отраженные по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (09 «Отложенные налоговые активы»)

Из книги автора

Пример 13. При выбытии объектов основных средств организации не списывает накопленные отложенные налоговые обязательства (активы), отраженные по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (09 «Отложенные налоговые активы») Согласно п.18 ПБУ 18/02 отложенное налоговое