Денежные средства, полученные из бюджета

Денежные средства, полученные из бюджета

При расчете единого налога организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может не учитывать суммы, указанные в ст. 251 НК РФ. В пункте 14 этой статьи речь идет о средствах бюджетов всех уровней, которые передаются налогоплательщикам в рамках целевого финансирования.

Коммерческие организации получают бюджетные средства в виде субсидий и субвенций (ст. 69 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ). Предоставление субсидий и субвенций, в том числе на выделение грантов и оказание материальной поддержки, допускается из бюджетов разных уровней в случаях, предусмотренных федеральными или региональными целевыми программами, федеральными или региональными законами, решениями представительных органов местного самоуправления (ст. 78 БК РФ).

Таким образом, бюджетополучателем является любое юридическое лицо, которое получает бюджетные ассигнования, предусмотренные бюджетной росписью на соответствующий год.

Бюджетополучатели должны вести раздельный учет полученных доходов и осуществленных расходов в рамках целевых поступлений. В противном случае указанные доходы и расходы подлежат налогообложению.

Денежные средства, полученные из бюджета в рамках реализации целевой программы, не учитывают при расчете единого налога. В частности, товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные кооперативы или иные специализированные кооперативы, управляющие организации не включают в состав доходов денежные средства, полученные из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (письма Минфина России от 29.01.2009 № 03-11-06/2/13, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/18, от 10.02.2009 № 03-11-06/2/20, от 20.03.2009 № 03-11-06/2/47).

Следует учитывать, что денежные средства, полученные из бюджета или от бюджетных организаций в счет оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, не относятся к средствам целевого финансирования. Поэтому они должны включаться в состав доходов в общем порядке и облагаться единым налогом (письма Минфина России от 13.10.2004 № 03-03-02-05/9 и Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 18-11/3/22545).

Аналогичные положения касаются муниципальных унитарных предприятий, которые не обладают статусом бюджетных учреждений. Денежные средства, полученные из бюджетов разных уровней по муниципальным контрактам на основании форм, смет и актов выполненных работ, учитываются муниципальными предприятиями в составе доходов при расчете единого налога (письмо Минфина России от 02.02.2009 № 03-11-06/2/14).