5.5. НДС С АВАНСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПОСТАВЩИКАМ

5.5. НДС С АВАНСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПОСТАВЩИКАМ

С 1 января 2009 г. организации-продавцы, являющиеся плательщиками НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав обязаны предъявить покупателю сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).

А также не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса выставить счет-фактуру в двух экземплярах (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ). Первый экземпляр счета-фактуры нужно передать покупателю, а второй – зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур. Причем этот порядок должен соблюдаться независимо от того, является покупатель плательщиком НДС или не является.

Предположим, что в январе 2010 г. организация, применяющая УСН, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, по договору об оказании услуг произвела 100%-ную предоплату за год и получила от поставщика счет-фактуру на сумму предоплаты.

В момент уплаты аванса (предоплаты) у организации – «упрощенца» расходов как таковых еще нет. Поэтому пока не подписан акт приема-передачи (не оприходованы материалы, не реализованы товары и т.д.), учитывать в расходах выданные авансы, а также суммы НДС с аванса нельзя.