13.1. ИСЧИСЛЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В ПФР СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

13.1. ИСЧИСЛЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В ПФР СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Взносы в ПФР рассчитываются по каждому физическому лицу путем умножения налоговой базы, с которой начисляются взносы, на установленный тариф.

Законом № 212-ФЗ установлен максимальный размер базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Он составляет 415 000 руб.

С сумм выплат и вознаграждений, которые превышают максимальный размер базы, организации не должны начислять и уплачивать страховые взносы.

Начиная с 2011 г., предельная величина базы будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ (п. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование направляется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Распределение общей суммы взносов на указанные части зависит от года рождения работника, которому организация выплачивала вознаграждения.

Следовательно, величина тарифов зависит от года рождения работника, которому рассчитываются взносы на обязательное пенсионное страхование.

Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено деление физических лиц только по годам рождения на две группы:

– лица 1966 года рождения и старше;

– лица 1967 года рождения и моложе.

Взносы на обязательное страхование, начисленные на выплаты лицам 1966 года рождения и старше, будут полностью направляться на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование накопительной части трудовой пенсии необходимо направлять 6%, а остальную часть страховых взносов в ПФР – на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают страховые взносы в ПФР в составе расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) после того, как взносы фактически перечислены в бюджет.

Организации, уплачивающие единый налог с доходов, могут уменьшить величину единого налога, начисленного за отчетный (налоговый) период, на сумму фактически уплаченных взносов. Это значит, что на момент расчета единого налога взносы в ПФР должны быть перечислены в бюджет (см. письмо Минфина России от 26.05.2004 № 04-02-05/2/25).

Следует иметь в виду, что уменьшить единый налог на сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности можно не более чем на 50%.

Перечислять в бюджет взносы на обязательное пенсионное страхование следует двумя платежами:

– на выплату страховой части трудовой пенсии (КБК 182 1 02 02010 06 1000 160);

– на выплату накопительной части трудовой пенсии (КБК 182 1 02 02020 06 1000 160).

(приложение № 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»).

Срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам в ПФР истекает 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждений работникам.