113. Как с помощью компенсации за отказ от выполнения условий договора «прикрыть» безналоговую передачу денег

Описание: Передачу денег между дружественными компаниями можно не облагать НДС и признавать налоговыми расходами. Сделать это можно оформив ее как компенсацию убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары. Такой способ безналоговой передачи денег внутри группы компаний поддержал Минфин РФ (письмо от 28.07.2010 № 03-07-11/315).

По мнению чиновников Минфина, в этом случае компенсация убытков продавцу не облагается НДС и включается у плательщика в налоговые расходы в качестве признанных должником санкций по договору (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Получатель денежных средств обязан признать эту сумму в доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Такая передача денег выгодна дружественным лицам на общем режиме, так как у них никаких налоговых потерь не возникнет. Если же получатель средств находится на льготном режиме налогообложения (спецрежим, офшор), то здесь возникнет выгода из-за переноса налоговой базы.

Однако, чтобы учесть компенсацию в расходах, отказ от договора нужно обосновать деловыми целями. Например, расчетом, что в связи с изменившейся обстановкой отказ от соглашения повлечет меньшие убытки, чем его исполнение. Так, если рыночные цены на товар резко снизились, то закупать его по заранее утвержденной цене не имеет смысла.

Оценка рисков: К недостаткам данной схемы можно отнести:

• первое – схема может использоваться только однократно, иначе можно вызвать подозрения налоговиков;

• второе – не все компании по специфике своей деятельности могут заключить договор, по которому можно «не принять» исполнение.

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________