4. Налогообложение

4. Налогообложение

Российское налоговое законодательство не самое простое, но и не самое сложное в мире. При разработке бизнес-плана необходимо выяснить, обязанность по уплате каких налогов, по каким ставкам, в какие органы и в какие сроки возникают в связи с планируемой деятельностью.

Необходимо определиться и с системой налогообложения, более подходящей для планируемого бизнеса. Это может Общая система налогообложения (ОСНО) или Упрощенная система налогообложения (УСНО). Критерием выбора, согласно действующему законодательству, является, прежде всего, предполагаемый объём выручки: для работы по УСНО объём выручки не должен превышать 60 млн. руб. в год.

Виды, ставки и сроки уплаты налогов приведены в Налоговом Кодексе РФ, отметим наиболее распространенные(Табл. 8.5).

Таблица 8.5. Ставки, сроки и субъекты уплаты налогов [4] .

Важно: если проект финансируется за счет банковского кредита, то выплачиваемые проценты относятся к текущим расходам и, тем самым, снижают базу налога на прибыль.

Ставки налогов по данному проекту

В связи со значительным объёмом выручки по данному проекту системой налогообложения выбрана Общая система (ОСНО), по которой действуют следующие виды и ставки налогов:

? начисления ЕСН – 34,2 % от ФОТ,

? НДС к уплате – 18,0 %,

? налог на прибыль – 20,0 %,

? налог на имущество – 2,2 % от балансовой стоимости имущества без НДС,

? налог на землю – 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.

Из таблицы 8.6 можно заметить, что в первые 3 года НДС не уплачивается. Это связано с учётом суммы НДС к возврату в составе инвестиционных вложений.

После того, как сумма НДС к уплате превысила сумму НДС к возврату, мы начинаем уплачивать НДС, что и отражается в соответствующей строке. Из-за запланированного роста цены закупаемого лома (на 1 %/год) прибыль и налог на прибыль будут постепенно уменьшаться. Уплачиваемый НДС тоже будет немного уменьшаться из-за роста суммы НДС к зачету.

Таблица 8.6. Налогообложение, руб. / год.

И так далее на весь период планирования За 10 лет будет уплачено налогов на сумму 3 533 989 950 руб.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.