Исчисление и уплата

Исчисление и уплата

Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Причем для физического лица не имеет значения, занимается оно предпринимательской деятельностью или нет.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, включая водные и воздушные, факт владения которыми требует государственной регистрации.

Транспортные средства, не требующие государственной регистрации, – велосипеды, мопеды и скутеры с небольшим объемом двигателя – объектами налогообложения не являются. Не являются объектами налогообложения весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил.

Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки налога. Например, для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена базовая ставка в размере 2,5 руб. за лошадиную силу.

Базовые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Федерации, но не более чем в 10 раз. Кроме того, субъекты Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налоговые ставки возрастают при увеличении мощности транспортных средств. Благодаря этому в массовом сознании транспортный налог воспринимается как налог на роскошь.

Налог исчисляется и уплачивается по итогам года. Сумма налога рассчитывается раздельно по всем зарегистрированным транспортным средствам как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Поступления и выбытия транспортных средств учитываются с точностью до месяца.

Инспекции ФНС получают сведения о зарегистрированных транспортных средствах и их владельцах от государственных органов, осуществляющих такую регистрацию. Поэтому инспекции ФНС самостоятельно рассчитывают суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, – и рассылают им налоговые уведомления. Физическое лицо должно уплатить налог до 1 ноября следующего года, хотя субъект Федерации может установить более позднюю дату уплаты.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Организация должна представить в инспекцию ФНС налоговую декларацию и уплатить налог до 1 февраля следующего года, если субъект Федерации не установил более позднюю дату для организаций. Законами субъектов Федерации для налогоплательщиков-организаций может быть предусмотрена уплата авансовых платежей по окончании каждого квартала. Авансовый платеж рассчитывается как четверть произведения налоговой базы и налоговой ставки. Если место регистрации транспортного средства не совпадает с местом регистрации организации, то организации может понадобиться регистрация в другой инспекции ФНС в качестве плательщика транспортного налога.